四章节 增值税法.pptVIP

* * 几种特殊经营行为的税务处理 一、兼营不同税率的货物或应税劳务 （一）分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额。 （二）未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 二、混合销售行为 （一）含义： （二）税务处理：混合销售原则上依据纳税人营业主业判断是否征增值税，还是营业税。属于增值税的混合销售行为。只征增值税。 [三、兼营非应税劳务 （一）含义 [举例]1、建材商店销售建材，又从事装饰、装修业务。 2、酒店提供提供住宿、餐饮服务，又设立商品部销售商品。 建材商店 酒店 增值税 营业税 营业税 增值税 （二）税务处理：兼营非应税劳务能够分别核算的，分别计算交税；不能分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。 售建材 装饰装修 住宿餐饮 商场 【单选题】下列各项中属于增值税混合销售行为的有（ ）。A、建材商店在销售建材的同时，又为其他客户提供装修服务。B、汽车制造公司在生产销售汽车时，又为客户提供修车服务。C、塑钢门窗销售商店在销售塑钢门窗同时为客户提供安装服务。D、电信局为客户提供电话安装服务的同时销售电话机。 答案：C 经营行为 税务处理 1.兼营不同税率的应税项目(营改增) 均交增值税。依纳税人的核算情况选择适用税率。 （1）分别核算，分别适用税率 （2）不能分别核算，从高适用税率 2、混合销售行为 依纳税人的经营主业判断，只交一种税。 （1）以经营货物为主的，交增值税 （2）以提供劳务为主的，交营业税 3、兼营非应税项目 依纳税人的核算情况判断分别交税还是合并交税。 （1）分别核算，分别交增值税，交营业税。 （2）未分别核算，由税务机关核定货物或应税劳务的销售额。 六、增值税征收管理 （一）纳税义务发生时间 1、纳税人销售货物或提供应税劳务，收取款项或索取销售款项凭据的当天，具体（P169）； 2、纳税人进口货物，其纳税义务时间为报关进口的当天； （二）纳税地点（P169-170） （三）纳税期限（P170） 以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人； 营改增扩大试点省市 扩大试点地区： 广东省（含深圳市）、北京市 、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省。 各地区试点时间（税款所属期）： 北京：2012年9月1日 江苏、安徽：2012年10月1日 广东、福建：2012年11月1日 天津、浙江、湖北：2012年12月1日 试点行业(1+6) 增值税适用税率、征收率 营业税税率 交通运输业 陆路运输服务（铁路运输除外） 税率11%、征收率3% 3% 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 部分现代服务业 研发和技术服务 　税率6%、征收率3% 5% 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 税率17%、征收率3% 不属于应税服务范围 不属于交通运输业的服务有： 1、以旅游观光为目的运输服务：观光索道、游船、漂流、电瓶车等； 2、快递服务； 3、运钞车服务； 4、故障拖车及索引服务等。 不属于应税服务范围 不属于部分现代服务业的有： 培训服务（提供技术服务一并进行培训的除外）；网吧；网络游戏点卡及游戏中使用的工具；婚姻介绍、职业中介、房地产中介、交友网站、发廊、美容院；建筑物设计包施工；高速公路收费；商场柜台租赁；公证服务；工程监理；建筑图纸审核；代理产品收取代理手续费；电信增值业务。 试点纳税人分类及计税方法 试点纳税人分类：以应税服务年销售额500万元（不含税）为标准 1、未达到500万元：小规模纳税人 2、达到或超过500万元：一般纳税人 计税方法： 1、一般计税方法 2、简易计税方法 一般计税方法 适用对象：一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额-进项税额〉0，交税； 销项税额-进项税额〈0，结转下期继续抵扣 销项税额=不含税销售额×适用税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率） 简易计税方法 按销售额和3%征收率计算税额，不得抵扣进项税额。 应纳增值税额的计算： 应纳增值税额=不含税销售额×3%征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1+3%） 简易计税方法 适用对象： 1、小规模纳税人； 2、一般纳税人提供以下服务可选择简易计税： （1）公共交通运输服务：公交、地铁、出租车、轮渡； （2）动漫企业为开发动漫产品提供的服务； （3）以试点前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营性租赁服务。 简