第九章财务会计报告81266.pptVIP

第一节　财务会计报告概述 一、编制财务会计报告的意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告设计原则和内容 四、财务会计报表列报的基本要求 五、财务会计报表的编制要求 财务会计报告的定义 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 对财务会计报告的定义的理解 财务会计报告的组成 会计报表+附注+相关信息或资料 财务会计报告的种类 　1.按编制时期分：年度财务会计报告和中期财务会计报告。 财务会计报告的种类 2.按编制单位分： 单位报表 汇总报表 3.按反映的经济内容分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务会计报表设计原则 1.报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。 2.报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营，对重要的经济业务应当单独反映。 3.报表应当清晰明了，便于理解和利用。 财务会计报表设计的内容 1.经济指标体系的设计 2.报表基本内容的设计 3.报表编报程序的设计 财务会计报表列报的基本要求 1.列报基础：持续经营 2.重要性判断：是否影响经济决策 3.正常经营周期 4.终止经营 财务会计报表的编制要求 1.数字真实 2.内容完整 3.计算准确 4.编报及时 5.指标可比 第二节　资产负债表 一、资产负债表的结构、内容 二、资产负债表的编制 资产负债表的含义 资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 资产负债表的结构 1.资产类项目 　按流动性强弱列示 2.负债类项目 　按承担经济义务期限的长短列示 3.所有者权益项目 　按来源划分 资产负债表正表的格式 1.账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名 2.报告式 资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 　【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 （5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目 又如“应付账款” 和“预付账款”项目 第三节　利润表 一、利润表的结构和内容 二、利润表的编制 利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 利润表的内容 ●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 ●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 ●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。 利润表的格式 　利润表也是由表首和正表两个部分组成。 利润表正表的格式 多步式 单步式 　　　多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。 利润表的编制方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 2.“本年累计数”的基本填列方法 3.表中各项目“本月数”的具体填列方法 教材P236-237 第四节　财务会计报表