初级会计经济法第四章 个人所得税.docVIP

第四章　个人所得税法律制度本章要览　　◆本章考情　　◆本章重要考点回顾　　◆本章近年考题　　◆本章典型例题　　◆本章考情　　本章在最近三年的考试中平均分值约为12分，特别是个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中的核心问题。　　2012年本章内容有重要修订：自2011年9月1日起如下：　　（1）工资薪金所得每月减除费用由2 000元提高到3500元；　　（2）工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也进行了调整；　　（3） 纳税期限，由次月7日内调整为次月15日内。 近三年本章分值 题　型 2011年 2010年 2009年 单选题 3题3分 4题4分 2题2分 多选题 2题4分 4题8分 — 判断题 1题1分 1题1分 — 计算分析题 — — 1题5分 不定项选择题 1题8分 — — 合　计 7题16分 9题13分 3题7分 　　◆本章重要考点回顾　　一、居民纳税人和非居民纳税人划分： 纳税人划分 判定标准： 纳税义务 1.居民纳税人 （1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。 来源于中国境内和境外的全部所得征税 2.非居民纳税人 （1）在中国境内无住所且不居住的个人；（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。 来源于中国境内的所得，在我国纳税 　　【提示】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　二、所得来源的确定　　三、税目——11个应税项目。　　（一）工资、薪金所得　　（二）个体工商户的生产、经营所得　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。　　（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得　　（四）劳务报酬所得　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。　　具体项目共29项。　　【其他规定】　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。　　3.个人兼职取得的收入。　　（五）稿酬所得　　【其他规定】　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。　　（六）特许权使用费所得　　【其他规定】　　1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。　　2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。　　3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。　　（七）利息、股息、红利所得　　（八）财产租赁所得　　（九）财产转让所得　　【提示】股票转让所得：不征收个人所得税。　　（十）偶然所得。　　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。　　四、个人所得税税率：　　分别确定了超额累进税率和比例税率（20%）。　　　　五、个人所得税计税依据　　（一）费用扣除的一般规定：　　　　【关注】个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税所得额。　　（二）个人公益救济性捐赠支出的扣除　　1.基本规定——限额扣除法，公益捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。　　2.列举项目——全额扣除法，下列准予在税前的所得额中全额扣除：　　（1）向红十字事业的捐赠　　（2）向农村义务教育的捐赠　　（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠　　（4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除　　（三）每“次”收入的确定　　重点是：劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得。　　六、应纳税额计算：　　（一）各税目应纳税额计算——参考基础班讲义学习 应税项目 税　率 扣除标准 工资、薪金所得 七级超额累进税率 （1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）（2）个人取得全年一次性奖金（3）除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 个体工商户生产、经营所得【提示】个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税 五级超额累进税率 每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 对企事业单位承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率 每一纳税年度的收