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【2017年整理】【立信司令】中财第十一章银行借款及应付债券
第十一章 银行借款及应付债券
【业务题一】
借款不存在溢、折价等调整利息的因素。按合同利率计算的利息即为实际利息费用
1.按年计算资本化的利息费用
借款费用资本化期间:07年1月1日——08年12月31日。
(1)07年
专门借款利息资本化金额:2000×8%=160(万元)
一般借款利息资本化金额:0(借款未用于生产线,利息全部费用化)
一般借款利息费用化金额:500×8%+1000×5%=90(万元)
(2)08年
专门借款利息资本化金额:2000×8%+1000×5%=210(万元)
08年1月1日起生产线占用一般借款1000万元。
日期 资产支出 专门借款 一般借款
支出 借入 闲置 07年1月1日
08年1月1日 2 000 万元
2 000万元 2 000 万元
1 000万元 -
-
1 000 万元 一般借款资本化率=90/(500+1000)=6%
占用一般借款的资产支出的加权平均数=1000×12/12=1000(万元)
一般借款利息资本化金额:1000×6%=60(万元)
一般借款利息费用化金额:90-60=30(万元)
(3)07年、08年利息资本化金额合计:160+210+60=430(万元)
2.计算生产线入账价值
2000+2000+430=4430(万元)
3.07年和08年全部会计分录
(1)07年(单位:万元)
借入专门借款: 借:银行存款 2000
贷:长期借款 2000
支付工程进度款: 借:在建工程 2000
贷:银行存款 2000
借款计息: 借:在建工程 160(专门借款资本化利息)
财务费用 90(一般借款费用化利息)
贷:应付利息 250
支付利息: 借:应付利息 250
贷:银行存款 250
(2)08年(单位:万元)
借入专门借款: 借:银行存款 1000
贷:长期借款 1000
支付工程进度款: 借:在建工程 2000
贷:银行存款 2000
借款计息: 借:在建工程 270(专门借款210一般借款60)
财务费用 30 (一般借款利息费用化)
贷:应付利息 300
支付利息: 借:应付利息 300
贷:银行存款 300
完工: 借:固定资产 4430
贷:在建工程 4430
【业务题二】
溢价发行债券借款用于补充营运资金,借款费用不符合资本化条件。
(1)溢价发行债券时:
借:银行存款 3 083 253
贷:应付债券——面值 3 000 000
应付债券——利息调整 83 253
(2) 各年末计提利息、摊销溢价及支付利息时:
年份 利息费用
(摊余成本×4%) 支付利息
(面值×5%) 摊销额 利息调整
余额 摊余成本 0 83 253 3 083 253 1 123 330 150 000 26 670 56 583 3 056 583 2 122 263 150 000 27 737 28 846 3 028 846 3 121 154 150 000 28 846 0 3 000 000 20×7年12月31日:
借:财务费用 123 330
应付债券——利息调整 26 670
贷:应付利息 150 000
支付本期利息时:
借:应付利息 150 000
贷:银行存款 150 000
20×8年12月31日:
借:财务费用 122 263
应付债券——利息调整 27 737
贷:应付利息 150 000
支付本期利息时:
借:应付利息 150 000
贷:银行存款 150 000
20×9年12月31日:
借:财务费用 121 154
应付债券——利息调整 28 846
贷:应付利息
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