2012年中级经济师财政税收专业归纳笔记：第四章.docVIP

第四章　税收理论 　　第一节　税收概述 　　一、税收概念和本质 　　掌握税收的概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。 　　税收包含三点含义： 　　第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能。 　　第二，征税权力归国家所有。 　　第三，征税必须依法进行。 　　税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是国家取得财政收入最主要的形式。 　　掌握税收的本质 　　(1)税收的主体是国家 　　(2)税收的客体是社会产品 　　(3)税收是国家、社会、集团、社会成员之间形成的特定分配关系 　　(4)税收的目的是为实现国家职能服务 　　(5)税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。 　　二、税收的职能(掌握) 　　(一)财政职能(收入职能) 　　税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。 　　(二)经济职能(调节职能) 　　(三)监督职能 第二节　税收原则 　　一、税收原则概述 　　(一)税收原则的概念 　　税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。 　　(二)制定税收原则的依据 　　政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。 　　(三)税收原则理论的形成和发展 　　税收原则理论起源于17世纪。 税收原则 威廉·配第：最早提出税收原则一词 公平、简便、节省 亚当·斯密：第一个系统地阐述税收原则的人 平等、确实、便利、最少征收费用 瓦格纳 财政政策原则 具体包括收入充分原则和收入弹性原则； 国民经济原则 具体包括税源选择原则和税种选择原则； 社会公正原则 又称为社会正义原则，包括普遍原则和平等原则； 税务行政原则 包括确实、便利和节约原则。 　　二、现代税收原则 　　税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等 解释 具体内容 1.财政原则 税收必须为国家筹集充足的财政资金，包括财政收入和税务行政两方面。 （1）充裕原则； （2）弹性原则； （3）便利原则； （4）节约原则——节省税务行政费用 2.经济原则 税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。 （1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置 （2）效率原则（重要） 两个方面。 第一，税收的经济效率原则 国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。 检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。 第二，税收本身的效率原则 以最小的税收成本取得最大的税收收入。 3.公平原则 税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要） 即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。 （1）普遍原则 除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。 （2）平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。 横向公平，又称为“水平公平”，对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。 纵向公平，又称为“垂直公平”。对社会经济条件不同的纳税人区别课税，即对支付能力不同者不等量课税。 测量纳税人支付能力强弱的标准有：收入、财产和支出。收入是测定纳税人支付能力的最好的尺度。 第三节　税法与税制 　　一、税法概述 　　(一)税法的概念 　　税法是由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总和。 　　(二)税法的渊源 　　税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。 　　1. 税法的正式渊源 　　(1)宪法 　　(2)税收法律 　　(3)税收法规 　　(4)部委规章和有关规范性文件 　　(5)地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件 　　(6)自治条例和单行条例 　　(7)国际税收条约或协定 　　2. 税法的非正式渊源 　　(三)税法的基本原则 　　税收法定主义原则是税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。税收法定主义原则是确定国家征税和私人纳税义务的根本原则。该原则的实质在于对国家的权力加以限制。 　　税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。 　　二、税制要素与税制结构 　　(一)税收制度 　　税收制度，简称税制，是一个历史的、财政的范畴。广义的税收制度是税收的各种法律制度的总称;狭义的税收制度是指税收法律制度。 　　税收制度又有另一种含义——税制结构：一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系