2015年中级会计真题解析要点.doc

2015年中级考试会计实务真题 家公司向一公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托一公司加工成本一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，一公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本（）万元 A 36 B 39.6 C 40 D 42.12 答案 A 解析：委托加工物资收回后用于继续消费品的，委托加工环节的消费税是计入应税消费税--应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30+6=36万元 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，改机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧20万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置改机床的利得为（）万元 A 3 B 20 C 33 D 50 答案D 解析：处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50万元 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转会时，应直接计入所有者权益类科目的是（） A 坏账准备 B 持有至到期投资减值准备 C可供出售权益工具减值准备 D 可供出售债务工具减值准备 答案 C 解析：可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益科目“其他综合收益”转回 4/2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司为该无形资产计提的减值准备为（）万元 A 18 B 23 C 60 D65 答案A 解析：2014年末无形资产账面价值=120-42=78万元，可收回金额=60万元，所以应计提减值准备78-60=18万元 5、2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交费易3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元 A 797 B 800 C 837 D 840 答案C 解析：相关分录如下： 2014. 2. 3 借：交易性金融资产--成本 2000 投资收益 3 贷：银行存款 2003 2014. 5. 25 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 2014. 7.10 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2014.12 .31 借：交易性金融资产---公允价值变动 800 贷：公允价值变动损益 800 所以2014年营业利润影响金额= -3+40+800=837万元 下列各项交易或事项中，数以股份支付的是（） A 股份有限公司向其股份分派股票股利 B 股份有限公司向其高管授予股票期权 C 债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务 D 企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价 答案B 解析：选项A为分配股利，选项C 是债务重组业务，选项D 是以股票为对价的企业合并，只有选项B 是股票支付 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（） A 现值 B 历史成本 C重置成本 D 公允价值 答案D 解析：应付职工薪酬以公允价值计量 甲公司以950万元发行面值为1000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元，不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（）万元 A 0 B 50 C60 D110 答案 C 解析：权益成分的公允价值=980-890