复式记账原理借贷记账法.ppt

Chapter 2复式记账原理借贷记账法 Mar. 2007 单式记账法vs.复式记账法 单式记账法是在经济业务发生之后，对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。E.g.用现金购买原材料，仅记录一笔现金的减少或只记录原材料增加。 复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 复式记账法 要点：相等金额 至少两个账户 相互联系的登记 优点：1、全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉；2、对账户记录可进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 类型：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 借贷记账法 以“借”(Debtor)、“贷”(Creditor)二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。对于任何一笔经济业务都根据其具体内容，在有关的至少两个账户中进行登记，一方面记入一个（或几个）账户的借方；另一方面记入一个（或几个）账户的贷方；记入借方的数额同记入贷方的数额相等。这种记账方法就称为借贷复式记账法，简称借贷记账法。 借贷记账法下的账户结构 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 费用类账户 利润类账户 （一）资产类账户 账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 （一）资产类账户 （二）负债类账户 （三）所有者权益类账户 （四）收入类账户 （五）费用类账户 （六）利润类账户的结构 借贷记账法下的账户结构 理论基础：会计恒等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 账户对应关系与会计分录 账户对应关系——对各项经济业务运用借贷记账法在有关账户中登记后，就使有关账户之间形成了应借、应贷的相互关系。账户之间的这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。 通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，知其增加之来源，减少之去向。 会计分录 概念——就是确定每项经济业务应借、应贷的账户及金额的记录。 编制时间——经济业务发生后，经办业务的人员会将相关的原始凭证交给会计人员作为记账的依据，会计人员在对原始凭证审核无误后，编制记账凭证，而编制记账凭证就是编制会计分录。 编制程序： （1）分析经济业务涉及的账户； （2）确认所要记的账户是记增加还是记减少； （3）确定所记账户的方向 会计分录的种类：简单分录、复合分录 借贷记账法的试算平衡 （一）什么是试算平衡？ （二）怎么试算平衡？ （三）为什么要试算平衡？ （四）为什么能试算平衡？ （五）试算平衡后能不能说记账完全正确? 资产=负债+所有者权益 发生额平衡法 总分类账户本期发生额试算平衡表 年 月 单位：元 余额平衡法 总分类账户余额试算平衡表 年 月 单位：元 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 年 月 单位：元 借贷记账法的应用 购进业务的核算 生产业务的核算 销售业务的核算 利润业务的核算 购进业务的核算 A、购进业务的内容 B、购进业务核算需要设置的账户 C、购进业务的账务处理 A、购进业务的内容 支付货款和进项增值税 支付各种运杂费 购进材料、商品验收入库 计算材料采购成本 B、购进业务核算需要设置的账户 物资采购 原材料 应交税金——应交增值税 应付账款和应付票据 预付账款 生产业务的核算 A、生产业务的内容 B、生产业务核算需要设置的账户 C、生产业务的账务处理 A、生产业务的内容 材料发出的核算 工资及提取福利费的核算 预提费用与待摊费用的核算 计提固定资产折旧的核算 制造费用的核算 完工产品成本的计算与核算 B、生产业务核算需要设置的账户 生产成本 应付工资与应付福利费 待摊费用与预提费用 累计折旧 制造费用 管理费用 产成品 （一）材料发出的核算 1、账户对应关系 （二）工资及提取福利费的核算 1、工资费用分配 2、福利费用的提取与分配 （三）预提费用与待摊费用的核算 1、收付实现制与权责发生制 2、待摊费用与预提费用 3、账户对应关系 4、两个账户的相同点与不同点 （四）计提固定资产折旧的核算 1、折旧、折旧额与折旧费 2、“累计折旧”账户与“固定资产”账户 3、计提折旧的账务处理 （1）账户对应关系 （