2017年会计实务重点复习资料要点.doc

第一章　资　产 　　　一、库存现金 　　 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付　　贷：营业外收入---无法查明原因 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢 　　二、银行存款 　　 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 　 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 　 调节后的存款余额 　 调节后的存款余额 　 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金 　　 1.种类 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算 借：其他货币资金　　贷：银行存款 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金 3退回余款 借：银行存款　　贷：其他货币资金 熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 　　小点小结： 　　 1.银行汇票、银行本票 收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月； 2.信用卡 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 3.外埠存款 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。 　　　一、应收票据 　　 1.核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算 销售收到 借：应收票据　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　　　　应交税费—应交增值税（销） 抵付货款 借：应收票据　　　　　　　贷：应收账款 3.减少核算 到期收回 借：银行存款　　　　　　　　　　贷：应收票据 背书转让 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（进） 　　贷：应收票据 教材12页【例1-8】 贴现 借：银行存款 ---实际收到的金额　　　　　　财务费用 ---贴现息　　　　　　　　 　　贷：应收票据 　　二、应收账款 　　 1.入账价值 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 扣除商业折扣 不扣除现金折扣 2.核算 教材12页例1-9 代垫运费 教材149页例4-5 商业折扣和现金折扣 　　三、预付账款 　　 1.核算 预付货款 借：预付账款　　　　贷：银行存款 收货 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：预付账款（货款全额冲减） 补付 与预付分录相同 2.未设账户 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10 四、其他应收款 　　 1.内容 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;3.应收的出租包装物租金; ---出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方 2.核算 教材15页，例1-14、例1-15 　　五、应收款项减值 　　 1.初次计提 借：资产减值损失　　贷：坏账准备 2.发生坏账 借：坏账准备　　贷：应收账款 3.发生坏账又收回 借：银行存款　　　 　　贷：坏账准备 4.再次计提应提＝应有－已提 　　 教材16页，例1-18 补提：借：资产减值损失　　贷：坏账准备 冲减：借：坏账准备　　贷：资产减值损失 第三节　存货（教4） 　　　　一、存货成本　　1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。　　　　　　　　2.商业　　 计入 商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 分摊 也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 不计入