弗雷德斯特小企业审计的案例.pptVIP

弗雷德斯特公司审计案例 邓东 在卡道佐法官对厄马斯特公司一案做裁决后，注册会计师对使用财务报表的第三者的法律责任范围被逐渐扩大了。第一次扩大就是该案之后的1933年颁布的《证券法》。 1993年《证券法》与1934年《证券交易法》对审计人员法律责任的存在不同。 在1933年的《证券法》下，原告不需要去证实审计人员是否有诈骗行为，或重大过失、甚至有无过失。相反，原告只要能证明，与销售新的证券相联系的财务报表中有重大错误或遗漏，那么事务所作为被告就必须证明，他的雇员在进行审计工作时，是相当勤勉的。为了确认这种勤勉的辩护，事务所必需证明在进行了“合理的调查”之后，出具的包括在证券登记书中已经审计的财务报表，实质上正确。但如过原告能明确指出这份有争议的财务报表中含有重大错误的话，被告的辩护一般会被法官驳回。 1934年的《证券交易法》第9(e)、16(b)和18(a)条款规定了违法行为的民事责任。其中第18(a)条规定了注册会计师的不实陈述民事责任。该条款规定：任何人在根据证券交易法向SEC呈报登记文件时如果作出严重的不实陈述或遗漏事实，都必须负责。如果一位投资者阅读了登记文件后相信文件中的陈述，并因此而蒙受损失，就有按第18(a)条的规定提起诉讼的权利。该法同时又规定：一旦原告能够证明确实知道并依赖了被告向SEC呈报登记材料的内容，被告就必须负责赔偿，除非被告确能证明其行为是善意