4会计法规第四章财政法律制要点.ppt

第三节　国库集中收付制度 1.国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。 二、国库单一账户体系 第三节　国库集中收付制度 2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。  二、国库单一账户体系 代理银行 人民银行 清算 付款 （垫） 2000 2000 代理银行，是指财政部门确定的、具体办理财政性资金收付业务的商业银行。 国库单一账户与财政部门零余额账户区别： 1.国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，支出实行先由代理银行（财政部门零余额账户）垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。 2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。  代理银行 人民银行 清算 付款 （垫） 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位 和事业单位会计中不设置该账户。 第三节　国库集中收付制度 3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。  二、国库单一账户体系 代理银行 人民银行 清算 付款 （垫） 2000 2000 预算单位 第三节　国库集中收付制度  二、国库单一账户体系4．预算外资金专户：由财政部门在商业银行开设的预算外资金财政账户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。 预算外资金财政专用存款户由财政部门设立和使用。 5．特设专户：需经国务院批准或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊性专项账户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。 特设专户由按规定申请设置了特设专户的预算单位使用 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门。 人民银行对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。 预算单位零余额账户与财政部门零余额账户区别 3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。  代理银行 人民银行 清算 付款 （垫） 预算单位 2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。  预算单位零余额账户与财政部门零余额账户区别 3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算。  代理银行 人民银行 清算 付款 （垫） 预算单位 单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。 财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。 财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。  2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。 国库单一账户 体系 国库单一账户 零余额账户 财政专户 特设专户 财政部门 零余额账户 预算单位 零余额账户 国库单一 账户 国库单一账户 体系 国库单一账户 零余额账户 财政专户 特设专户 财政部门 零余额账户 预算单位 零余额账户 国库单一 账户 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映