苏州会计学习班会计基础复习资料–复式记账原则会计考证.pptVIP

六、记账、结账和试算平衡 （一）记账：又称过账，是指将在会计凭证中确定的会计分录，记入有关账户。 （二）结账：会计期末，计算出每一账户的本期发生额和期末余额。 （三）试算平衡：利用账户本期发生额和余额各自存在的数量关系，在会计核算中检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 根据借贷记账法的记账原理，如果编制的会计分录和过账都未发生错误，任何一笔经济业务的会计分录过入账户后，借方账户的发生额和贷方账户的发生额是相等的；一个会计期间的全部经济业务过入账户后，全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数也必然是相等的。如果双方合计数不等，就说明账户记录发生了错误。 试算平衡就是利用上述原理，检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡的方法有两种： 发生额试算平衡： 全 部 账 户 本期 借方发生额合计 = 全 部 账 户本期 贷方发生额合计 余额试算平衡： 全部账户期末 借方余额合计 = 全部账户期末 贷方余额合计 实际工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 试算平衡表 在试算平衡表中， 全部账户借方 期初余额合计 = 全部账户贷方 期初余额合计 全部账户借方 本期发生额合计 = 全部账户贷方 本期发生额合计 全部账户借方 期末余额合计 = 全部账户贷方 本期发生额合计 编制试算平衡表时应注意： （1）必须保证所有账户的金额均已记入试算表。 （2）如果试算表中某一大栏借贷金额不相等，则可以肯定账户的记录或计算存在错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 （3）即使实现了有关三栏的平衡关系，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记某项业务；重记某项业务；某项业务借贷方向颠倒；某项业务记错账户；借方或贷方金额中，偶然一多一少并相互抵消。 * 根据借贷记账法的记账原理，如果编制的会计分录和过账都未发生错误，任何一笔经济业务的会计分录过入账户后，借方账户的发生额和贷方账户的发生额是相等的；一个会计期间的全部经济业务过入账户后，全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数也必然是相等的。如果双方合计数不等，就说明账户记录发生了错误。 2.会计科目的分类 按反映的经济内容分（会计要素）： 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 按提供信息的详细程度分： 总分类科目： 是对某一会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目 明细分类科目：是对某一总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。 3.会计科目表 为便于会计核算工作的顺利进行,尤其是适应会计电算化的要求,通常在国家统一的会计制度中编制会计科目表,将全部会计科目列于其中,并对每一会计科目加以编号。 二、账户 1.账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素具体内容增减变动情况及其结果的载体。 会计科目是账户的名称，账户则通过专门的结构和格式来进行连续、系统的记录，反映某项经济业务内容的增减变化和结果。 账户与会计科目的关系： 账户与会计科目是两个既有联系又有区别 的概念。 两者的联系表现在：会计科目与账户都是对会计对象具体内容所作的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，两者所反映的经济内容相同。 两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况，而账户则具有一定的格式和结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统 地进行记录。 在实际工作中，并不对会计科目和账户加以严格区分，而是互相通用的。 2.账户的结构 账户是用来分类记录经济业务的，因而必须具有一定的结构。 作为账户，首先需要有一个名称（会计科目），账户的名称规定了账户所要核算的经济业务内容。 经济业务的发生，会引起各会计要素的变动，从数量上看不外乎是增加和减少两种情况。因此，账户的基本结构至少要有两个部分：一方反映增加额，另一方反映减少额。 同时为了反映增减变化的结果，账户还需要设置反映余额的部分。 账户中还应简要记录登记账户的时间、依据等。 这样，账户的基本结构应包括以下内容： 账户的名称——会计科目 日期——