财政与税收–第八章.pptVIP

《财政与税收》 陈昌龙 安徽工业大学管理学院 2010—2011（一） 第八章 财产税及其他税类 ●财产税 ●资源税 ●行为税 第一节 财产税类及其他税类概述 一、财产税概述 ㈠概念： 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称。 局限： 一是弹性小，不能适应社会经济发展的需要； 二是课税对象有限； 三是计税依据难以准确界定。 ㈡特点 1、对社会财富存量课税，可弥补所得税和流转税的不足。 2、属于直接税，税负难以转嫁。 3、计税依据难以确定，征管难度大。 ㈢分类 一般财产税、财产收益税、财产转移税等。 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船税等。 二、资源税概述 ㈠概念： 是以各种自然资源为课税对象所征收的一类税收的统称。 ㈡类型：一般资源税和级差资源税 ㈢特点： 1.对特定的资源征税，课税范围具有选择性； 2.采用差别税额，实行从量定额征收。 三、行为税类概述 ㈠概念： 是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税对象的一类税收的总称。 ㈡特点： 1.明确的目的性； 2.分散性和灵活性； 3.税款收入具有特殊的用途。 第二节 房产税 ★概念 ★纳税人和征税范围 ★应纳税额计算 ★减免规定 ★征收管理 一、房产税概念 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。 其中：房产是指以房屋形态表现的财产。 注意：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔等）不属于房产税的征税对象。 二、房产税纳税人和征税范围 ㈠房产税纳税人 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 ㈠纳税人 拥有房屋产权的单位和个人。 1.产权所有人（经营管理单位、集体单位和个人） 单位：包括外商投资企业和外国企业 个人：包括外籍人员 2.承典人【注意】房产出租，由产权所有人（出租人）为纳税人。 3.房产代管人或使用人 ㈡房产税征税范围 1.地理位置： 城市、县城、建制镇和工矿区内，不包括农村 2.征税对象——房屋 【说明】独立于房屋之外的建筑物不征房产税。 三、房产税应纳税额计算 ㈠房产税计税依据 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 按房产计税价值征税的，称为从价计征。 按房产租金收入征税的，称为从租计征。 1.从价计征 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 房产余值＝房产原值×（1－10%～30%） ⑵从租计征 房产出租的，以租金收入为计税依据。 房产租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。 ㈡房产税税率 房产税采用比例税率。 1.从价计征：1.2% 2.从租计征：12% 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租居住住房，可暂减按4%的税率征收房产税。 ㈢房产税应纳税额计算 1.从价计征房产税应纳税额计算 应纳税额=房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 2.从租计征房产税应纳税额计算 应纳税额=租金收入×12%（或4%） 四、房产税减免规定 按照规定，下列房产免税： ⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产； ⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； ⑷个人所有非营业用的房产； ⑸经财政部批准免税的其他房产。　　 五、房产税征收管理 ㈠纳税义务发生时间：之次月 ㈡纳税期限 　　 按年征收、分期缴纳。 ㈢纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。 房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关申报纳税。 第三节 车船税 一、车船税概念 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。 二、车船税纳税人和征税范围 ㈠车船税纳税人和扣缴义务人 纳税人 ——境内“拥有或管理”车船的单位和个人 扣缴义务人 ——从事机动车强制保险业务的保险机构 ㈡车船税征税范围 车船税征税范围，包括依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。 ⑴车辆：是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆。 ⑵船舶：包括机动船舶和非机动驳船。 三、车船税应纳税额计算 （一）计税依据 ——辆、自重吨位、净吨位