【2017年整理】事业单位会计讲座.ppt

第一讲 国库集中支付业务的核算 第二讲 事业单位基本建设核算 （四）有价证券的核算 1、有价证券的管理： 2、有价证券的核算： （1）科目设置——“有价证券”。（2）核算实务: 【例3】某行政单位用结余资金购买新发行的年利率为10%的三年期国债10000元。账务处理如下： 购入时： 借：有价证券 10000 贷：银行存款（或现金） 10000 兑取时： 借：银行存款（或现金） 13000 贷：有价证券 10000 其他收入—利息收入 3000 （五）暂付款的核算 1、暂付款的管理：严格控制、健全手续、及时清理。 2、暂付款的核算: （1）科目设置——“暂付款”。 （2）核算实务: 【例4】某行政单位为购买办公设备，通过银行向销货单位甲公司预付20000元。定购的办公设备到货，设备价款连同运杂费共计25000元，款项不足部分通过银行转账补付。 续前：“暂付款—预付政府采购款”的核算 为了核算行政单位为采购物品或服务而划转到政府采购资金专户的资金，应设置“暂付款—预付政府采购款”账户，借方记划转到政府采购资金专户的资金数，贷方记采购完成结算减少数，余额在借方，反映的是待结算的资金数。 【例5】甲行政单位拟采购车辆1部，已办理好政府采购相关手续，车辆总价款25万元，其中：财政预算内资金补助20万元，单位自筹资金5万元，车辆已验收交付使用。 1、单位将自筹资金5万元汇至财政采购专户。 借：暂付款—预付政府采购款 50000 贷：银行存款 50000 （六）库存材料的核算 1、库存材料的管理： 2、库存材料的核算： （1）科目设置——“库存材料”。 （2）核算实务： 【例6】某行政单位购入办公用品，发票价格为6000元，已开出授权支付凭证付讫，另用现金支付运杂费300元，支付差旅费800元。材料已验收入库。 借：库存材料 6000 贷：零余额帐户用款额度 6000 借：经费支出—基本支出—办公费 1100 贷：现金 1100 （七）固定资产的核算 1、固定资产概述： 2、固定资产计价(P200)： 3、固定资产管理： 4、固定资产的核算： （1）科目设置——“固定资产”。 （2）核算实务 （八）财政应返还额度的核算 1、财政应返还额度的含义： 2、财政应返还额度的核算： （1）科目设置——“财政应返还额度” （2）核算实务： A、财政直接支付年终结余资金的核算：单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度—财政直接支付”，贷记“拨入经费” 。下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位在使用预算结余资金时，借记“经费支出”，贷记“财政应返还额度——财政直接支付” 。 第四节 行政单位负债的核算 负债，是行政单位承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。行政单位的负债是由行政单位承担了一些代收任务及资金运行中发生的结算应付未付事项形成的。这些代收和应付的资金，不属于本单位所有，在未上缴或未付出时就表现为负债。行政单位的负债主要有：应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款、应付工资、津贴补贴等。 一、应缴预算款的核算 （一）应缴预算款概述： （二）应缴预算款的核算： 1、科目设置——“应缴预算款”。 执行“收支两条线”管理办法，实行代收财政资金直接缴库方式的单位，不使用该科目。但应当做备查账或者辅助账。 2、核算实务： 二、应缴财政专户款的核算 （一）应缴财政专户款的内容: （二）应缴财政专户款的核算: 1、科目设置——“应缴财政专户款 ” 执行“收支两条线”管理办法，实行代收财政资金直接缴纳方式的单位，不使用该科目。但应当做备查账或者辅助账。 2、核算实务——参见“预算外资金收入的核算”有关内容。 四、应付工资（离退休费）、地方津贴补贴和其他个人收入的核算 （一）核算内容：工资、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入。 （二）核算实务 1、科目设置—“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入” 。 2、核算实务——参见“行政单位经费支出—基本支出的核算”有关内容。 第五节 行政单位净资产的核算 净资产是指行政单位资产减负债的差额，包括固定基金、结余等。固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。固定基金按实际发生数额记账。结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的基本结余与项目结余应分别核算。 一、固定基金的核算 （一）固定基金的含义与来源： （二）固定基