分析企业内部控制.docVIP

分析企业内部控制 　　摘 要：企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在我公司企业中有着重要的地位，必须做好这一面的完善。 　　关键词：企业内部控制；概念；要素；目的；作用?? 　　中图分类号：C93文献标识码：A文章编号：1673-0992（2011）01-0060-01?? 　　 　　近年来，全球很多公司频繁发生着会计造假事件，造成这一现象的原因复杂而繁多，但是企业内部控制不完善是其重要因素。本文就是讨论企业内部控制在企业中的重要性。 　　?? 　　一、企业内部控制概念 　　 　　?テ笠的诓靠刂苹肪持傅氖嵌越?立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。 　　?? 　　二、企业内部控制五要素 　　 　　?テ笠的诓靠刂浦饕?包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个要素。 　　?ツ诓炕肪常浩笠凳凳┠诓靠刂频幕?础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 　　?シ缦掌拦溃浩笠导笆笔侗稹⑾低撤治鼍?营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 　　?タ刂苹疃?：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 　　?バ畔⒂牍低ǎ浩笠导笆薄⒆既返厥占?、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 　　?ツ诓考喽剑浩笠刀阅诓靠刂平?立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应及时加以改进。 　　?? 　　三、企业内部控制的目的 　　 　　?テ笠的诓靠刂频哪康氖侵改诓靠刂葡胍?达到企业的目标，主要包括以下六点： 　　??1．保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。 　　??2．保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。 　　??3．保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。 　　??4．尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大盈利目标。 　　??5. 预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，并及时、准确制定和采取纠正措施。 　　??6. 保证企业各项生产和经营活动有秩序有效进行。 　　?? 　　四、目前企业内部控制存在的问题及其建议 　　 　　?ィ?1）内部控制的建立不完整、不科学，执行不力。一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、约束机制尚未建立，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪发生后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对员工素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重损失。 　　?ィ?2）对内控体系的运作缺乏足够监督。为了加强企业内部控制管理，很多企业都成立了自己的内审机构，但其监督效果却不好。究其原因主要有两个方面：一是监督部门地位不够独立，缺乏足够的支持维护内部控制；二是监督范围狭小，大部分内审机构都把重点放在财务报表监督上，不重视内控的测试和维护。 　　?ィ?3）对内控缺乏正确的认识和评估。有一部分企业对内控工作很重视，但却走了另一个极端，认为内控即管理或者说可以代替管理，这是混淆了内部控制与经营管理的概念。经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业经营过程的一部份，与经营结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。 　　?ィ?4）企业治理结构不完善，无法形成有效的内部控制执行体系。在现代企业制度中，股东大会和董事会之间，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。但是,我国公司制企业普遍存在治理结构不完善的现象。主要表现在：一是董事会缺乏独立性,难以对经理层形成有效控制。二是监事会功能有限，难以对董事会和经理层形成有效监督。 　　?ジ?企业或公司的建议： 　　?テ笠祷蚬?司建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： 　　?ィㄒ唬┤?面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。 　　?ィǘ?）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 　　?ィㄈ?）制衡