《基础会计》第七章要点.ppt

* * 第7章 财务会计报表编制 学习目标 ? 了解财务会计报表构成以及主要会计报表的结构内容，理解结账和财产清查的含义以及财务会计报表的概念和作用 掌握结账的程序与财产清查的流程和要点以及其账务处理 掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法 * * 1.1 财务会计报表概述 一、 财务会计报表的意义 财务会计报表（也可称为财务会计报告）是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，是会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段，所以编制会计报表是财务会计工作的一项重要内容。 * * 财务会计报表的目标就是要向财务会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报表使用者作出经济决策。财务会计报表所提供的资料，对不同的信息使用者可以发挥不同的作用。 * * 二、 财务会计报表构成 （一）财务会计报表的基本构成 财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，另外还有报表的附注。 （二）财务报表的分类按财务报表反映的经济内容可分为四种类型：（1）反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表。（2）反映一定时期内企业经营成果的财务报表，如利润表。（3）反映一定时期内企业财务状况变动情况的财务报表，如现金流量表。（4）反映一定时期内构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，如所有者权益变动表 * * 按财务报表提供的对象可分为对外提供的财务报表和内部财务报表。对外提供的财务报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注；内部会计报表是为了满足企业内部管理的需要，其内容由企业自行规定。 按财务报表编报的时期可分为年度财务报表和中期财务报表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，且必须对外提供；中期报表包括日报、周报、月报、季报、半年报等。 按财务报表编报的单位可分为个别报表、汇总报表和合并财务报表。 * * 三、 财务会计报表的编制要求 （一）财务报表列报的基本要求 基本要求主要包括三个方面：列报基础；重要性判断和正常经营周期。 1、列报基础的含义是：（1）企业应在持续经营基础上编报财务报表。（2）如果企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，应采用其他基础编报财务报表，并需要在附注中披露未以持续经营为基础列报的原因。 2、重要性是判断项目是否单独列报的重要标准，如果某项目单个看不具有重要性，则可与其他项目合并列报；如具有重要性，则应当单独列报 3、正常经营周期是判断流动资产、流动负债的重要标准，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 * * （二）财务报表列报的质量要求 财务报表编制的质量要求，主要包括如下五点： 1、数字真实。为了保证报表数字的可靠性，编制报表前必须做好以下工作： （1）认真对账（2）认真进行财产清查（3）按期结账。 （4）在对账、结账和财产清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡表以验证账目有无错漏，为正确编制会计报表提供可靠的数据。 2、内容完整。 3、计算准确，说明清楚。 4、编报及时。 5、指标可比 * * 2.2 财务会计报表编制前的基础工作 一、 对账与结账 （一） 对账 对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 （二）结账 结账是指把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”的工作。 * * 二、 财产清查 （一） 财产清查的意义 财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法 意义： （1）保护财产的安全和完整。 （2）保证会计信息资料的真实性。 （3）挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。 （4）保证财经纪律和结算纪律的执行。 * * （二）财产清查的种类 1、财产清查按清查范围的不同，可分为全面清查和局部清查 2、按清查时间的不同，财产清查可分为定期清查和不定期清查 （三）财产盘存制度 财产盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。 * （四）财产清