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4、案例分析——新大地 造假嫌疑——巨额关联交易被隐瞒 招股书披露专卖店的销售模式是经销，不存在关联关系。 记者去暗访调查时，邹琼却表示对该店没有决策权，黄运江家属表示专卖店是公司开的。 而其他法人客户存在关联交易的痕迹，主要客户之间可能都有血缘关系。 表明招股书有虚假记载，并且隐瞒关联交易。 最近三年的十大客户中唯一一家专卖店，新大地称并非公司所有。 断憋褐斯沤掠漾汹拒磋撂附勿刑炔块雌多拖质弟根岔阻瘤腐违这诲踩未柿IPO操作实务及审核要点、案例分析IPO操作实务及审核要点、案例分析 4、案例分析——新大地 经证监会调查，新大地通过资金循环、虚构销售业务、虚构固定资产等手段，在2009-2011年年度报告中虚假记载。虚增2011年利润总额2,042.36万元，占当年利润总额的48.52%；虚增2010年利润总额305.82万元，占当年利润总额的11.52%；虚增2009年利润总额280万元，占当年利润总额的16.53%。在2012年4月12日预披露的招股说明书申报稿及上会稿中有重大遗漏。 案情总结 遭廊檄荫枢褥汉国摇扁侄哀锰竣琳戍竹懊恐敖甭猫连立毛畦伏库肆湛婉莲IPO操作实务及审核要点、案例分析IPO操作实务及审核要点、案例分析 4、案例分析——新大地 第一个特点：就是“选择真实客户”进行“兑水掺假”。在一些客户销售的真实基础上，再增加一些虚假的销售。如有一个客户，2009年公司对这个客户销售约39万块钱，新大地自过造假以后，虚增了这个客户销售15万元，最后财务报表反映出来就是53万元。这种方式更具有迷惑性。如果不是认真进行比对就很难发现出来。 第二个特点是将造假数额“化整为零”。将虚曾收入分散到众多的客户之中。从稽查总队调查走访的70多家客户来看，数额多的几十万块钱，少的只有几千块钱。这是在以往的财务造假案件之中很少见的，做的太分散，所以以至于在调查初期，包括一些中介机构在核查及在自我核查的过程中都觉得不太可能。 第三个特点就是大量“使用现金”虚增销售收入。因为现金交易不像转账交易那样能清晰地记载资金流向，因此大大增加了事后调查的难度。稽查总队调查人员查出，新大地控制了60多张银行卡，利用农户的名义，制造虚假的销售合同，循环进行现金交易。 证监会稽查总队总结新大地的造假特点 斑哑候萍租授往闪泵木遵巍每甩柔票耘查唬诬乒问奸宙特幻浆椽灶曾断私IPO操作实务及审核要点、案例分析IPO操作实务及审核要点、案例分析 4、案例分析——新大地 证监会拟对新大地作出如下处罚：对新大地给予警告，处以60万罚款；对新大地实际控制人黄运江、凌梅兰给予警告，处以30万罚款，终身市场禁入；对监事及财务总监凌洪警告、处以20万罚款，十年市场禁入；对董事黄鲜露、董秘赵罡警告，处以20万罚款；对其他责任人警告，处以15万罚款。 新大地IPO中介机构南京证券出具含有虚假记载的发行保荐书等文件，拟对南京证券警告，责令整改，实施公开谴责的监管措施，限其6个月内整改并提交报告，保荐代表人胡冰、廖建华警告，15万罚款，终身市场禁入。因为南京证券尚未收到新大地项目收入，没有罚款措施。 审计机构大华所，未勤勉尽责，拟没收收入110万，处以两倍罚款，责令改正；对签字会计师给予警告，分别处以10万元-5万元罚款，终身市场禁入。对大成律师事务所，没收50万收入，处以两倍罚款。对签字四位律师警告，其中丘远良、刘军罚款10万，申林平、刘韬5万罚款；刘军采取五年证券市场禁入。 处罚结果 吠肆荫并润捂悼虽均剑啦鸯稽姨达娄翘猴驰玉藕瓮灸肿荡贫掇轧婶蝉渍澡IPO操作实务及审核要点、案例分析IPO操作实务及审核要点、案例分析 4、案例分析——天能科技 公司简介：山西天能科技股份有限公司是一家集科研、开发、制造、销售为一体的大型太阳能光伏高新技术企业，专业从事半导体材料、单晶硅制造、单晶硅切割、太阳能光伏电池、组件，以及太阳能照明、太阳能电站等应用领域的研发、设计、生产、销售及安装服务。天能科技此次拟发行3700万股，发行后总股本1.48亿股，拟于深交所上市，保荐人为民生证券。 预披新政第一股天能科技从去年2月3日预披露的那一天起就引起了媒体的关注。很快，众多媒体对其招股说明书中的一系列疑点提出质疑，引起了监管部门的关注。天能科技随即在4月份撤回发行上市申请。 泪颠柴涉参矛烂刘凹锦憾曾乒烦琵寅尽册辜幕骑多蛾腔卤逾骸貌系挫适法IPO操作实务及审核要点、案例分析IPO操作实务及审核要点、案例分析 4、案例分析——天能科技 去年8月份，证监会上海专员办在对天能科技的审计单位大信会计师事务所进行现场检查的过程中，发现其对天能科技的审计底稿存在疑点。9月21日，证监会正式启动了对天能科技以及相关的大信会计师事务所的立案调查。