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《实事求是》2015年第4期 经济
浅谈消费税改革
刘文娟
(新疆社会科学院 新疆 乌鲁木齐830011)
摘要:消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种商品流转税。随着国家对“营改增”税制改革的推进,
消费税作为地方主体税源的作用越来越凸显出来。建立科学合理的征税范围,对于地方政府提高公共服务质量,
加大居民消费投资建设,促进消费回归正确导向,具有十分重要的意义。
关键词:消费税 计税模式 税率结构
中图分类号:F812.42 文献标识码:A
DOI:10.3969/j.issn.1003-4641.2015.04.09
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的
二、消费税存在的问题
一种商品流转税。随着国家对“营改增”税制改革
的推进,消费税作为地方主体税源的作用越来越凸 1.消费税的征收范围比较狭窄。一是征税范围
显出来。建立科学合理的征税范围,对于地方政府 影响了老百姓生活。人们的基础物质生活离不开
提高公共服务质量,加大居民消费投资建设,促进 生活必需品和少数生产资料,如酒精、普通化妆品、
消费回归正确导向,具有十分重要的意义。 成品油等项目,其作为消费税的征收范围对人们的
消费产生一定约束力。随着进口关税的降低,各种
一、消费税的概况
生活用品的涌入冲击我国的消费市场,加之企业受
消费税成为地方财政主体税源,必须具备以下 消费税征收的影响,势必增加生产成本,造成市场
特征:一是要有较宽的税基,丰富的税源,具有增长 竞争能力降低,使生活用品滞销,产生一种反向调
潜力;二是要在收入和地区产业结构方面具有较强 节作用。二是征税导向刺激了高消费市场。随着
的调节作用;三是要严格遵守税收制度有关原则, 人们生活水平的不断提高,消费能力提升,一些贵
便于征管。由于消费税具有产业方向引导、消费结 重首饰及珠宝玉石、高档手表进入了寻常百姓生
构调节和促进社会公平的功能,许多国家相继都开 活,也纳入了征税项目,但仍然有一些高端商品和
征了消费税。1994年之前我国的营业税一直是地 高档娱乐消费难以让普通公民享受,如高档家具、
方政府的主要税种,之后对税制进行改革,增加了 高档装饰品、高档夜总会、高档洗浴等,这些项目游
消费税税种,它的出现是对地方税制改革的有益补 离于消费税征税范围之外,容易产生畸形消费或超
充,二十多年来,虽然经过几次改革,但仍然存在需 前消费现象。三是征税矛盾造成生态环保难调
要完善的环节。 控。虽然我国目前没有开征环保税,但通过消费税
消费税,就是政府向消费品(或消费行为)征收 来控制对环境产生污染产品的税率,在保护环境、
的税项,它是一种间接税。它与其他税种相比,具 节约资源方面能起到一定作用。然而,一些不可再
有调节消费结构,引导大众正确而积极的消费方 生或再生周期长的水资源、森林资源没有纳入征税
向,适当缓解社会分配不公及供求矛盾的作用。现 范围,如无序采伐和浪费使用,对生态资源产生了
行的消费税的征收范围主要包括:烟,酒及酒精,鞭 极大的破坏,导致生态环境日益恶化。
炮,烟火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高 2.消费税的税率结构难以调节。当前,我国的
尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子, 消费税主要采用的是复合税率,即比例税率和定额
实木地板
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