2015年“经济法基础”小税种总结.doc

2015年会计职称考试《经济法基础》小税种税名 用途 征税范围 税率 计算公式 征税管理 车辆购置税 购置（购买、进口、自产、受赠、获奖。。）自用应税车辆 汽车、摩托车、电车、挂车、 农用运输车 10% 购买：（全部价款+价外费用）× 10% 进口：（关税完税价格+关税+消费税）×10% [消费税：（关税完税价格+关税）×消费税率/1-税率] 一辆车只征一次；在购买之日60日内申报纳税 车船税 属于税法中的所有车、船 乘用车（=9人）、商用车（9人以上含9的客车、货车）、挂车、摩托车、船舶 捕捞、养殖渔船；军队、武装警察专用车船；警用车船；免税 1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位 2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、按整备质量每吨为计税单位 3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位 4、游艇按艇身长度每米为计税单位 车船登记证和行驶证所载日期的当月 船舶吨税 中国境外港口进入中国境内港口的船舶 采用定额税率，按船舶净吨位的大小分 免税： 1、应纳税额在RMB50万以下的船舶 2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶 3、非机动船舶（不包括非机动驳船） 4、捕捞、养殖鱼船 5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶 应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。指定银行缴款。未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金 印花税 纳税人是中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。 签订合同的双方都是印花税的纳税人，但不包括合同担保人、证人、鉴定人 比列税率和定额税率 1、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用，其使用的单据应按规定贴花、 2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同” 烟叶税 在我国境内收购烟叶的单位 晾晒烟叶、烤烟叶 比例税，税率20% 应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20% 烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担 资源税 在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人 只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税 1、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收 2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐　从量征收 以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围 1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象 房产税 在我国城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人 1、城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村 2、独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象 1、从价计征 应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电梯、阳台等） 2、从租计征 应纳税额=租金收入×12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收 纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳 契税 在境内获得土地、房屋产权的单位和个人 1、国有土地使用权的转让 2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换） 3、房屋买卖、赠与、交换 1、土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权转移 2、土地、房屋权的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征收范围 3、以交换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税 4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据 耕地占用税 在境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂非农业用征税 按实际占用面积一次性缴纳 1、应纳税额=实际占用面积(平方米)×税率 2、免税：军事、学校（职工住和营利性的除外）、养老院、医院（职工住除外） 3、减按每平方米２元征收：铁路、公路、机场、港口、航道 4、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅 在收到土地管理部门的通知日起30日内缴纳税费 城镇土地使用税 拥有土地权的单位和个人 1、凡城市、县城、建制镇、工矿内的不管是国家拥有还是集体的都征税 2、建制镇征收范围为镇人民政府所在地区，不包括镇政府所在地所辖行政村 按实际占用面积一次性缴纳 1、公园、名胜古迹内的索道公园经营用地，按规定缴纳城镇使用税 2、纳税人新征用的耕地，自批准用之日起满１年开始缴纳城镇使用税 3、纳税人新征用的非耕地，自批准次月起缴纳该税 4、纳税人购置新建房自交付使用次月起缴纳税；纳税人