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财务报表分析案例 主讲：祁彦军 2014年6月 * *  * 资产负债表（简表） 资产 年初数 期末数 负债及股东权益 年初数 期末数 货币资金 88 23 短期负债 156 305 应收账款 282 502 应付账款 19 60 其他应收款 16 33 应付职工薪酬 52 113 存货 120 175 应交税费 10 20 其他流动资产 其他应付款 131 103 流动资产合计 506 733 流动负债合计 368 601 固定资产 238 260 实收资本 300 300 在建工程 11 21 未分配利润 87 113 非流动资产合计 249 281 股东权益合计 387 413 资产总计 755 1014 负债及权益合计 755 1014 利润表(简表) 项 目 本年累计数 营业收入 823 减：营业成本 402 营业税金及附加 26 减：销售费用 247 管理费用 70 财务费用 30 加：营业外收支净额 6 减：所得税 2 净利润 52 * 现金流量表（简表） * 项 目 本年数 项 目 本年数 经营活动产生的现金流量： 购建固定资产在建工程 50 销售商品、提供劳务收到的现金 623 投资活动现金净流入 －50 现金流入小计 623 借款收到现金 305 购买商品接受劳务支付的现金 473 偿还债务支付现金 156 支付职工薪酬 148 支付利息分配股利 56 支付各项税费 54 筹资活动现金净流入 93 支付其它与经营活动有关的现金 56 现金净增加额 －65 现金流出小计 731 期初现金余额 88 经营活动产生的现金净流入 －108 期末现金余额 23  * 比率分析法——结构分析 计算公式 年末比重 年初比重 年末数 年初数 项目 货币资金 88 23 17.39% 3.14% 货币资金/流动资产合计 应收账款 282 502 55.73% 68.49% 应收账款/流动资产合计 其他应收款 16 33 3.16% 4.50% 其他应收/流动资产合计 存货 120 175 23.72% 23.87% 存货/流动资产合计 其他流动资产 流动资产合计 506 733 100% 100% 流动资产结构分析 分析：说明企业当年销售收入中赊销的比重很大，要注意销售风险，并评估企业的信用政策。 分析：说明存货有积压或过度储备的现象，应注意加快存货的周转速度。  * 比率分析法——结构分析 非流动资产/资产合计 27.71 32.98 281 249 非流动资产 计算公式 年末比重 年初比重 年末数 年初数 项目 流动资产 506 733 67.02 72.29 流动资产/资产合计 资产合计 755 1014 100% 100% 资产结构分析 分析：企业的资金主要由流动资产占用，因而扩大销售，加快存货和应收款的周转速度显得尤为重要。  * 比较分析法——横向比较 利润表（收入结构）连续三年比较分析 6.32% 0.24% 0.73% 3.65% 8.51% 30.01% 3.16% 48.85% 100% 2012 52 2 6 30 70 247 26 402 823 2012 9.67% 0.66% 0.49% 3.28% 9.84% 32.79% 4.92% 39.34% 100% 2011 项 目 2010 营业收入 100% 减：营业成本 37.04% 营业税金及附加 3.70% 减：销售费用 36.04% 管理费用 5.56% 财务费用 2.22% 加：营业外收支净额 0.00% 减：所得税 0.74% 净利润 13.70% 分析：主营业务成本占主营业务收入比例呈上升趋势，而且销售费用居高不下，所以净利润逐年下降。 趋势分析法——定基分析 52 59.00 74.00 净利润 2 4.00 4.00 减：所得税 6 3.00 0.00 加：营业外收支净额 30 20.00 12.00 财务费用 70 60.00 30.00 管理费用 247 200.00 200.00 减：销售费用 26 30.00 20.00 营业税金及附加 402 240.00 200.00 减：营业成本 823 610.00 540.00 营业收入 2012 2011 2010 项 目 连续三年利润表 趋势分析法——定基分析 70.27% 79.73% 100%