财务报表的编制规则.pptVIP

1 制作：章云飞 2012.07.10 理解财务报表 资产负债表的编制 利润表的编制 现金流量表的编制 目 录 财务报表概述 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 资产 负债 所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 资产负债表 损益表 现金流量表 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债 净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 财务报表之间的关系 财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 资产负债表 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 资产负债表 流动资产 长期投资 固定资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润 = 收入－成本费用 损益表遵循的会计等式： 24=21-22-23 净利润 9 四、净利润 23 减：少数股东收益 　 减：少数股东收益 22 减：所得税 　 减：所得税 21=19-20 税前利润 8 三、利润总额 20 减：财务费用 　 财务费用 19=15+16+17+18 息税前利润 7 　 18 加：营业外利润 　 营业外收支 17 加：投资收益 　 加：投资收益 16 加：补贴收入 　 加：补贴收入 15=12-13+14 经营利润 6 　 14 加：其他业务利润 　 加：其他业务利润 13 减：管理费用 　 管理费用 12=8-9-10-11 销售利润 5 　 11 运输装卸费用 　 　 10 市场费用 　 　 9 减：销售费用 　 减：营业费用 8=6-7 毛利润 4 三、主营业务利润 7 减：固定成本 　 　 6=4-5 可变利润 3 减：主营业务税金及附加 5 减：可变成本 　 减：主营业务成本 4=1-2-3 销售收入净额 2 二、主营业务收入净额 3 减：销售税金及附加 　 　 2 减：销售折扣与折让 　 减：销售折扣与折让 1 销售收入 1 一、主营业务收入 　 管理报告内容 　 损益表内容 管理报告内容概述 企业利润池 收入 成本费用 如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损 利 润 亏 损 资产负债表的编制方法 　财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下： 资产负债表的编制方法 （一）根据明细账户期末余额分析计算填列 　　资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。 　　1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 　　5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　4.“预收款项”项目，应根据“预