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第六章　账务处理程序 第一节　记账凭证处理程序 一、一般步骤 对发生的经济业务事项，①根据原始凭证或汇总 原始凭证编制记账凭证，然后②根据每一张记账凭 证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。是 最基本的账务处理程序。 步骤： 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭 证（收款、付款、转账） 3、根据收款、付款凭证逐笔登记现金和银行存 款日记账； 4、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证， 登记各种明细分类账； 6、期末，核对现金、银行存款日记账、明细分 类账的余额同有关总分类账的余额相符； 7、期末，根据总账和明细分类账编制会计报表。 二、特点、优缺点及适用范围 1、特点：直接根据记账凭证登记总账 2、优点：总分类账可以较详细地反映经济业务的 3、缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济 业务较多，经营规模较大的企业，登记 工作过于繁重。 4、适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。 【课堂练习】 1、记账凭证账务处理程序是根据记账凭证定期编 制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类 账的账务处理程序 2、采用记账凭证账务处理程序，不得根据汇总原 始记账凭证填制记账凭证。 3、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处 理程序是（单）账务处理程序。 A、记账凭证 B科目汇总表记账程序 C、多栏式日记账 D、汇总记账凭证 第二节　汇总记账凭证账务处理程序 一、一般步骤 ①根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， ②根据记账凭证定期分类编制汇总收款、汇总付款 凭证和汇总转账凭证，③再根据各种汇总记账凭证 登记总分类账的一种账务处理程序。 步骤： 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭 证（也可采用通用记账凭证） 3、根据记账凭证编制汇总收款、付款和转账凭 证； 4、根据收款、付款凭证逐笔登记现金和银行存 款日记账； 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 6、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证， 登记各种明细分类账； 7、期末，核对现金、银行存款日记账、明细分 类账的余额同有关总分类账的余额相符； 8、期末，根据总账和明细分类账编制会计报表。 二、汇总记账凭证的编制方法： 1、汇总收款凭证的编制： 根据现金或银行存款借方设置，汇总一定时期 内（5天或10天/次）贷方科目，并求每一贷方科 目合计数，月末填入现金和银行存款总账借方， 及个对应账户的贷方 2、汇总付款凭证的编制： 根据现金或银行存款贷方设置，汇总一定时期 内（5天或10天/次）借方科目，并求每一借方科 目合计数，月末填入现金和银行存款总账贷方， 及个对应账户的借方 3、汇总转账凭证的编制 针对不设现金与银行存款收支的业务，根据贷 方科目设置，汇总一定时期内（5天或10天/次） 借方科目，并求每一借方科目合计数，月末填入 总账中有关科目的贷方和借方