行政事业单位内部控制规范(1--3章)学案.ppt

1、2012年11月29日，财政部以财会[2012]21号文件正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。 2、2013年1月21日，财政部在《关于印发会计司2013年工作要点的通知》（财办会[2013]3号文件）中，把贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》列为2013年工作要点。 3、2013年7月19日，财政部召开了贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》视频会议，对实施工作进行全面动员部署。 4、2013年9月10-11日，财政部举办了全国贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》师资培训班，并提出了一些具体要求。培训的内容，重点逐条解读《行政事业单位内部控制规范》规定。 1、关于预算业务控制的法律法规《预算法》《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 2、关于收支业务控制的法律法规《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》 《事业单位会计准则》 ； 3、关于政府采购业务控制的法律法规《政府采购法》《招投标管理办法》40多个规章制度； 4、关于国有资产业务控制的法律法规《行政事业单位国有资产贯彻暂行办法》 《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 5、关于建设项目控制方面的法律法规《中华人民共和国招标投标法》 6、关于合同控制方面的法律法规《中华人民共和国合同法》 7、关于监督和评价方面的法律法规《财政部门监督办法》《审计法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 　　医院门诊业务流程图 行政事业单位识别内部风险应该关注以下因素： 1.单位领导及高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 2.组织机构、业务活动方式、资产管理、业务流程等管理因素。 3.研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 4.财务状况、业务成果、现金流量等财务因素。 5.营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 6.其他有关内部风险因素。 行政事业单位识别外部因素变化带来的风险，管理者应重视以下外部因素： 1.经济形势、财政管理体制、行业政策、政治环境、市场竞争、资金供给等经济因素。 2.法律法规、监管要求等法律因素。 3.安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。 4.科学技术进步、装备改进等科学技术因素。 5.自然灾害、环境状况等自然环境因素。 6.其他有关外部风险因素。 （二）以信息化为支撑 内控规范中明确规定，“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制”。也就是说，要想实现单位的业务管理与财务管理有机的结合，就必须以信息管理系统做支撑，将内部控制要求嵌入固化在信息管理系统之中，实现对单位各项基础工作和经济活动控制的程序化、自动化、实时化、常态化，尽量降低“人控”因素影响，达到内控标准对各项业务约束的“机控”自动实现，进而改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面。 2.成立风险评估工作小组 　　 风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部控制职能部门或者牵头部门内。 工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查风险点。 1、风险规避，是行政事业单位对超出可承诺范围的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。确保不发生颠覆性的风险。例如： （ 1）由于雨雪天气，航空公司取消某次航班； （2）企业拒绝与不守信用的厂商进行业务往来； （3）新产品在试制阶段发现问题果断停止研发 2、风险降低，指行政事业单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在可承诺范围之内的策略。（风险降低的内涵主要有两方面：一是控制可能导致风险的因素，减少风险发生；二是设置应急机制，一旦发生风险，降低风险损坏程度。）例如： （1）降低发生的概率： 　航空公司定期对飞机进行检修。通过检修不会降低飞机失事的损失，却可以降低飞机失事的概率。 （2）降低发生后的损失： 　企业储备必要的零配件以备设备出现问题及时更换，不影响正常生产。 3、风险分担，又称风险转移，是行政事业单位准备借助外部力量，采取业务外包、购买保险等方式，将风险控制在可承诺范围之内的策略。 软件项目通常可以采用外包的形式来转移软件开发的风险，例如发包方面对一个完全陌生领域的项目可以采用外包来完成，发包方必须有明确的合同约定承包方对软件的质量、进度以及维护做出保证。否则风险转移很难取得成功。 4、风险承受，指行政事业单位对可承诺范围之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。采取