税务筹划2012年10月.ppt

第*页 在这个副总裁听过相关的税收筹划课程后，其公司委托相关的税收专家为其公司做了一个企业高层薪层激励机制专门方案。其中对他的设计是只要他在公司担当副总裁的年限不低于10年，公司专门为其配备一辆七系宝马，市场价值为120万元，并以公司的固定资产形式加以管理，并由公司提取相应的折旧。 第*页 在他离任时，以使用过的固定资产的形式低价位专门销售给他本人，并进行车辆过户，由于其在这家公司已上任6年。在以后的4个年度中其年薪每年下调30万元（共计120万元）。经过这样的设计后，其个人年名义货币收入降至90万元，此时，他每年的个人所得税总额为231780元[（900000÷12－3500）×35%—5505]×12 =234240（元）。 （注：为便于比较，假定以后年度工资薪金税前扣除标准仍按2007年水平。） 经过上面的福利机制的重新设计，这个副总裁年个人所得税最高边际税率由45%下降到35%，税额总共下降了124805元（359045-234240）。 第*页 2.关于个体工商户生产经营所得的计税依据 查账征收方法的： 税法规定，应纳税所得额计算基本类似于其他法人，筹划思路也可参考企业所得税的思路。 注意重要的规定： （1）投资者的工资不得在税前扣除。企业从业人员的工资参照计税工资标准扣除。 （2）家庭生活费用不得在税前扣除，分辨不清，一律不得扣。 （3）三项费用按计税工资14%、2%、2.5%。 （4）广告、业务宣传费营业收入的15%。 （5）业务招待费按实际发生额的60%做税前扣除，但最多不得超过全年经营收入的0.5%。 （6）计提的各项准备金不得扣。 第*页 筹划思路： （1）增加费用支出:将可做经营和消费的物品由企业购买； 家庭成员尽可能参与企业经营，工资等各种费用列支，减少企业利润。 （2）选择合理的资产摊销方法， 累进税率，利润较多的年份多做技术改造项目等。 （3）选择合理的存货计价方法： 加权平均、先进先出、后进先出 （4）选择合理的筹资方式（资本结构） 资本金与债务融资 第*页 核定征收方式： （1）税法规定，核定应税所得率。 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 ???????? ?企业应税所得率 （%） 农、林、牧、渔业 3-10 制造业 5-15 批发和零售贸易业 4-15 交通运输业 7-15 建筑业 8-20 饮食业 8-25 娱乐业 15-30 其他行业 10-30 （注：2007年8月国家税务总局颁发国税发《国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》〔2007〕104号文件） 第*页 （2）筹划思路： a.行业确定时，争取成为适用低应税所得率的行业； b.核定应税所得率时，争取从低； c.兼营时，要分开核算，否则，会从高适用应税所得率； d.注意，这种方法不能享受个人所得税的各种优惠。 最后，在查账征收与核定征收方法也应在事先做筹划。 （分析上述各影响要素后，统筹考虑） 第*页 3.关于劳务报酬与稿酬的计税依据 劳务报酬： （充分利用税前扣除；防止形成一次性劳务报酬畸高） （1）分项计算：每一项都有扣除，特别是一次收入低于4000元的。（因为4000元以下扣除800元，扣除率高于20%。如2000元。） （2）合理安排支付次数： （同一渠道的同一类收入，一个月内分次支付的也算一次） 办班收入——一次收取的，按一次；分次收取的，按每月计； 董事职务收入，按年一般较高，可考