第6章会计记录上—分录记录2009辅修.pptVIP

二、原始凭证 1. 概念：经济交易和事项发生时所取得或填制的、载明交易和事项的执行和完成情况的书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。 三、记帐凭证 （一）内容及要求 1.概念：根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记帐法，加以归类整理编制的直接作为记帐依据的凭证。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 一、资金筹集业务 （一）公司会计核算的特点： 具有一般企业会计核算的共性； 在所有者权益核算和利润分配核算上有其特点； 企业融资来源渠道 投资者投资 负 债 （二）投资者投资的核算： 1.实收资本的概念 企业实际收到投资者投入的资本金。 .帐务处理： 投资者投入资本: 借：银行存款 （实收款项） 材 料 产 成 品 无形资产 （ 确认价） 固定资产 贷：实收资本（ 股本） 资本公积（资本或股本溢价） 例2 正兴公司拟增资扩股，委托券商长飞证券公司发行A股股票10 000 000股。该股票每股面值1元，发行价格为每股1.6元。根据协议，券商按照发行收入的2%收取手续费，并从发行收入中扣除。2005年8月1日股票发行完毕，该公司收到的股金已存入银行。 银行存款: 10 000 000×1.6×（1—2%）= 15 680 000元 股本: 10 000 000×1=10 000 000元 股本溢价:15 680 000—10 000 000=5 680 000元 借 : 银行存款 15 680 000 贷 : 股 本 10 000 000 资本公积 5 680 000 （二）、负债筹资的核算 短期借款核算任务：借款、计息、付息、还本 1.帐户设置: A. “短期借款”: 短期（长期）借款 归还借款 取得借款 余额 B. “财务费用”： 财务费用 发生筹资 结转余额 费用 （期末） 二、生产准备业务（供应过程）的核算 （一）.材料材料采购的核算: （货款结算、材料采购成本） 1、成本的计算： （1）采购成本的组成： 买 价 直接费 采购费用 运输、装卸费 （ 2）间接费用的分配： 经费、挑选费 间接费 共同性采购费用 分配率= 各种材料分配标准数之和 某种材料应负担共同性采购费用 =该种材料分配标准数×分配率 分配标准：材料重量、体积、买价、件数等 2. 帐户设置: （1）. “材料采购”（商品采购） 材料采购——品种 归集材料 结转入库 采购费用 材料成本 （买价运杂费） 　余 额 （在途材料） 性质？成本、资产 原制度设置“物质采购” 商业企业设置“商品采购” （2）. “原材料” 　原材料 结转入库 结转出库 材料成本 材料成本 　余 额 （3）. “应付帐款” 应付帐款 偿还款项 应付款项