书后审计实务答案要点.doc

《企业财务审计》各章练习题参考答案 第1章 审计学总论 四、审计实务题 1、答案要点： (1) 助理审计人员王凌违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王凌所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 (2) 助理审计人员王凌打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。 (3) 助理审计人员王凌许诺审计结论包华南电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。 (4) 助理审计人员王凌还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 2、答案要点： （1）注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能会成为被告。 （2）按照有关法律和规定，注册会计师和会计师事务所要承担法律责任包括行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。具体内容如下表所示： 法律责任 种类 责任承担 法律责任的认定 行政责任 1．对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书； 2．对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。 一般由违约、过失引起 民事责任 主要是指赔偿受害人损失 一般由违约、过失、欺诈引起 刑事责任 主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑 一般由欺诈引起 第2章 财务审计基础知识 四、审计实务题 1、答案要点：审计人员应选择的重要性水平为10万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同的会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要水平，重要水平越低，审计风险越高。因为根据独立审计具体准则第10号—审计重要性中的规定：如果同一时期的不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 2、答案要点：存货的内部控制问题应包括：（1）存货入库是否有严格的验收制度？ （2）存货的库存量是否合理？ （3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制？ （5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？ （6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？ （7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？ （10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？（11）有无经常的检查和监督？ （12）对违纪行为是否按章处理？等等。 3、答案要点： （1） 以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员员的最初15个样本的号码分别是：0417、3404、2038、3779、2305 、0223、0222、1486、0102、2679、2870、0500、3803、0072、4826； （2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初15个样本的号码分别是：1148、0592、2186、3841、3565、1022、3010、3380、3679、2063、4203、3897、2594、2799、0528 第3章 资产审计 四、实务题 （一） 1、 库存现金盘点表 被审计单位：东南公司 2010年1月11日5时30分 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 行次 人民币（元） 面额 （元） 人民币（元） 张 金额 上一日账面库存余额 ① 21 679.2 100元 112 1 1200 盘点日未记账传票收入金额 ② 4 372.3 50元 80 4 000 盘点日未记账传票支出金额 ③ 4 126.1 20元 50 1 000 盘点日账面应有金额 ④=①+②一③ 21 925.4 10元 150 1 500 盘点实有库存现金数额 ⑤ 1 8725.7 5元 84 420 盘点日应有与实有金额的差异 ⑥=④-⑤ 3 199.7 2元 175 350 差异原因分析 白条抵库（张） 2 560 1元 220 220 现金短缺 639.7 5角 50 25 2角 20 4 1角 67 6.7 合计 1 8725.7 出纳员： 会计主管： 审计人员： 2、存在的问题及审计意见： （1）白条抵库2 560元，建议做其他应收款入账处理或限期归还、敦促报