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02–2购并后的合并财务报表
第三节 非全资子公司的合并报表 S、A、I、D、E、O S：抵消长期股权投资与子公司所有者权益期初数，确认NCI期初数 借：股本，丁公司 500 000 资本公积，丁公司 293 000 盈余公积，丁公司 435 000 未分配利润，丁公司 12 000 贷：长期股权投资，丙公司 1 116 000 少数股东权益 124 000 * * 第三节 非全资子公司的合并报表 S、A、I、D、E 、O A：分配期初子公司FV与BV差额 借：存货，丁公司 30 000 固定资产，丁公司 170 000 无形资产，丁公司 40 000 商誉，丁公司 182 700 贷：长期股权投资，丙公司 398 700 少数股东权益 24 000 * * 第三节 非全资子公司的合并报表 S、A、I、D、E 、O I：抵消投资收益与长期股权投资（子公司应计利润-摊销费用） 借：投资收益，丙公司 80 100 贷：长期股权投资，丙公司 80 100 以公允价值为基础，确认属于少数股东的子公司净利润和本年权益 借：少数股东损益 8 900 贷：少数股东权益 8 900 * * 第三节 非全资子公司的合并报表 S、A、I、D、E 、O D：抵消公司间股利分配 借：长期股权投资 54 000 少数股东权益 6 000 贷：分派现金股利，丁公司 60 000 * * 第三节 非全资子公司的合并报表 S、A、I、D、E、O E： 借：销售成本 29 000 管理费用 17 000 贷：存货 30 000 固定资产 8 000 无形资产 8 000 O： 借：盈余公积 77 000 贷：提取盈余公积 77 000 * * * * 项 目 丙公司 丁公司 调整与抵销 合并主体 借方 贷方 利润表 销售收入 销售成本 管理费用 销售费用 财务费用 所得税 投资收益 净利润 其中：P NCI 加：年初未分配利润 可供分配利润 减：盈余公积 分派现金股利 未分配利润 资产负债表 银行存款 存货 7 800 000 5 706 000 581 100 772 000 110 000 195 000 80 100 516 000 42 000 558 000 243 000 280 000 35 000 242 000 1 441 000 1 325 000 854 000 96 000 127 000 62 000 51 000 135 000 12 000 147 000 77 000 60 000 10 000
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