会计理论二要点.pptx

 第二章 会计监管（管制）与 会计目标; 一、会计监管（管制） ——权威规定的行事的程序规则，可以控制或者主宰行为。 （一）自由市场观点（非管制） 理由： 1、代理理论 2、信号传递理论 3、信息可以购买;（二）监管观点 1、市场失灵 （1）会计信息是公共物品 （2）企业是信息的唯一提供方 （3）财务报告和审计的失灵 2、社会目标 （1）信息对称 （2）可比性 3、准则制定的合理性;（三）监管过程 1、俘获理论——受监管的组织最终会控制监管者 2、私人利益理论（企业、审计人员、搭便车者） 3、会计监管是政治程序的产物 4、会计监管的经济和社会后果 ;二、会计目标 （一）发展1、1938年，美国注册会计师协会的一份研究报告认为，会计的目标是“有助于企业的运行，以达到其既定的目的”。 2、 1940年，利特尔顿与佩登在其共同合作的经典名著《公司会计准则概论》中认为，会计的目的是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资任何社会公众的要求”。 ;3、20世纪50年代，美国会计学家斯朵伯斯的博士论文就是专门研究会计目标问题，并提出会计目标就是“提供对投资人决策有用的信息”； 著名会计学家利特尔顿在《会计理论结构》一书中，把会计目标分为中间目标、前提目标和最高目标，是“以数据为手段来帮助人们了解企业”，“为了帮助管理当局和其他人士了解企业实现这一目标，会计必须对数据如实分类、正确浓缩并充分报告”。 ;4、1966年，美国会计学会（AAA）专门发表了 《基本会计理论说明书》。这份说明书最早权威性地使用了会计信息系统的概念。这份报告将会计定义为信息系统，提出会计应当为下列目的提供信息： (1)对有限资源的利用所做出的决策，包括辨认决策性的决策领域，并确定目标与方向； (2)有限地管理和控制一个组织的人力资源与物质资源； (3)纪录(保存)与报告资源的受托责任； (4)促进(会计主体)的社会职能并控制这种资源。  ;5、1971年4月，受美国注册会计师协会（AICPA）的委托，以特鲁伯鲁德为首的一个研究小组，开始专门研究财务报告的目标。 美国注册会计师协会理事会为指导这项研究工作，提出四个参考课题：谁需要财务报表?他们需要什么信息??在他们所需要的信息中，有多少是能够由会计师提供的?为了提供所需要的信息，要求有一个什么结构？ 该委员会于1973年10月发表了一份题为“财务报表的目标”的研究报告。该报告认为，财务报表的基本目标就是提供“据以进行经济决策的信息”，并将目标分解为基础 目标、使用者和用途、需求的信息、信息的特征、财务报表、特别推荐的报表等共12?项。 ;6、1978年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布第1号公告《企业财务报告的目标》确立了财务信息质量特征、会计要素、会计要素的确认与计量，最终完成了财务会计目标的确定——提供对投资和信贷决策有用的信息。 2010年FASB发布第8号公告《财务报告的概念框架》取代发布第1号公告《企业财务报告的目标》 ——提供关于报告主体的财务信息，以便有助于对现在和潜在的投资者、贷款人和其他债权人做出向主体提供资源的决策。;这些决策包括购买、出售或持有主体的权益和债权工具，及向主体提供贷款的金额和信贷形式。 同时通用目的的财务报告也需要提供关于主体的资源及主体管理层、董事会对交付给他的资源的经营成果和受托责任，从而有助于现在或潜在的投资者、贷款人和其他债权人评价主体未来净现金流入的前景。 ;（二)两种观点 1、决策有用观 代表人物是美国的会计学家安东尼和亨德里克森，美国会计学会，美国财务会计准则委员会FASB等也都是决策有用观的主要倡导者。 主要观点： （1）会计的目标在于向信息使用者提供有助于经济决策的数量化的信息，会计信息是经营决策的基础。 （2）强调会计人员与会计信息使用者之间的关系，而不过多强调信息使用者与公司经济活动之间的关系。 （3）从信息优胜者的立场出发，强调财务报表本身的有用性，而不是编制财务报表所依据的会计准则和会计系统整体的有用性，研究和制定会计准则不仅使会计行为加以约束，而且使其提供的信息满足决策的需要。 ;局限性： （1）在资本市场不发达的情况下，关于公允价值信息难以获取，给会计计量工作带来了难度。 （2）公允价值的有关信息具有较大的不确定性，为企业管理当局操纵制造了便利，不利于对管理当局道德风险的防范。 （3）与投资者和债权人决策相关程度最高的信息是关于企业未来现金流量的信息，但当前的会计信息系统所提供的是关于过去的交易和事项的信息。 2、受托责任观 代表人物主要有美籍日裔的井尻雄士博士。受托责任学派形成于公司制盛行时期，它的发