2014年会计从业资格会计基础第6章会计账簿.docVIP

第六章　会 计 账 簿 第一会计账簿概述一会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。二会计账簿会计账簿的分类 按用途分类 1序时账簿2．分类账簿3．备查账簿对于经营租入固定资产、受托加工材料、代销商品、贴现应收票据等应当建立备查账簿进行登记按账页格式分类 1两栏式账簿普通日记账和转账日记账一般采用两栏式2．三栏式账簿3．多栏式账簿收入、成本、费用、利润和利润分配等明细账一般均采用多栏式账簿。营业外收入和应交税费应采用贷方多栏式明细账；营业外支出应采用借方多栏式明细账。4．数量金额式账簿按外型特征分类 1订本账2．活页账3．卡片账固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记一个单位至少应该设置一册现金日记账、一册银行存款日记账、一册总分类账。二会计账簿的内容、启用与登记规则一会计账簿的基本内容 封面扉页账页二会计账簿的启用三会计账簿的登记规则三会计账簿的格式和登记方法一日记账的格式和登记方法 现金日记账的格式和登记方法 1现金日记账的格式 现金日记账的登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证(库存现金存入银行的业务)登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 二总分类账的格式和登记方法 总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 三明细分类账的格式和登记方法 1明细分类账的格式 （1）三栏式明细分类账（2）多栏式明细分类账（3）数量金额式明细分类账2．明细分类账的登记方法3．总分类账和明细分类账的平行登记 总账特点：提供概括核算指标、只使用货币计量单位。明细账特点：提供详细核算指标、必要时还需要实物或时间计量单位累计折旧一般不设明细账库存现金、银行存款日记账，收入、费用类明细账需要按月结计发生额和余额四对账 一账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二账账核对总分类账簿总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对三账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符五错账更正方法一划线更正法二红字更正法三补充登记法 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制六结账 一结账的程序结账的方法通栏划单红线日记账、总账及绝大多数的明细账要一年一换，故年末结账时应划双红线。表示封账七会计账簿的更换与保管 一会计账簿的更换一般来说，企业的总分类账、明细分类账及现金、银行存款日记账都应每年更换一次。但有些账簿可以跨年连续使用，主要包括：(1)卡片式账簿。如固定资产卡片等。(2)数量金额式明细账。如材料明细账、库存商品明细账等。(3)备查账。如受托加工材料物资备查账簿、包装物备查账簿等。(4)债权债务明细账(也称为往来明细账)。如应收账款账簿。二会计账簿的保管会计人员必须在年度结束后，将各种活页账簿连同账簿启用和经管人员一览表一起装订成册，加上封面，统一编号，与各种订本账一起归档保管。