7销售和收款循环审计.ppt

第七章　销售与收款循环审计 本章主要内容 第一节　概　　述 一、涉及的主要业务和账户（2） 二、重要性与常见审计风险 二、重要性与常见审计风险 第二节 相关账户的实质性 测试 一、主营业务收入（2） 一、主营业务收入（3） 二、应收账款和坏账准备（1） 二、应收账款和坏账准备（2） 二、应收账款和坏账准备（2） 三、应收票据（1） 三、应收票据（2） * * 学习要点 　　　　　　 销售与收款循环的主要业务活动 销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标 销售与收款循环的内部控制要点 主营业务收入的实质性测试程序 应收账款函证的相关内容 应收账款和坏账准备的实质性测试程序 应收票据的实质性测试程序 第一节　概述 第二节　相关账户的实质性 测试 　 一、该循环涉及的主要业务和账户 　二、重要性与常见审计风险 　三、具体审计目标 　四、相关内部控制要点 返回 接受顾客订单 批准赊销信用 按销售单供货 按销售单装运货物 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金、银行存款 办理和记录销售退回、销货折扣和折让 注销坏账 提取坏账准备　 一、涉及的主要业务和账户（1） （一）涉及的主要业务有： 损益类账户，如主营业务收入、其他业务收入、主营业务税金及附加等 资产类账户，如现金、银行存款、应收账款等 负债类账户，如预收账款、应交税金等 （二）涉及的主要账户有： 返回 收入的确认会影响到相关的成本、利润、资产等项目，并对审计的真实性产生影响，审计风险较高。因此，在审计中应选择较低的重要性水平 销售与收款业务循环常见的错弊： 销售业务控制不严、导致虚记销售收入，调节利润 信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账 长期不予客户和对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现舞弊行为。 销售与收款业务循环常见的错弊： 应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账 销售成本结转不实，调节利润 收款方式选用不当，造成坏账 销售费用支出失控 销售凭证保管不严 返回 表7-1 销售与收款循环审计的具体目标 该循环的具体审计目标应根据被审计单位管理当局认定及一般审计目标确定 三、具体审计目标 返回 其他 财务经理 总经理 财务部 √ 4.1 销售业务发生后，财务是否及时去的有关凭证， 如销售发票、出库单、出口产品报关单据，以便于 收款或转账 4 会计记录 结算部 √ 3.3 所有已售出的商品是否均已向顾客开除销售发票 财务部 √ 3.2 销货退回是否重新入库，记入存货并冲减销售收入 仓库 √ 3.1 仓库是否根据发票提货联或运货单发货 3 销售发货 结算部 √ 2.4 销售折扣与折让、销售退回是否经授权批准 结算部 √ 2.3 赊销和分期检查客户的信用程度 结算部 √ 2.2 是否定期检查客户的信用程度 结算部 √ 2.1 是否有健全的经授权批准的开票和结算制度 2 批准销售 销售部 √ 1.2 已签订的销售合同是否由专人负责登记和控制 销售部 √ 1.1 是否建立销售合同制度 1. 接受定货 执行人 不适用 否 是 调查问题 被审计单位：南方动力 被调查者：刘鸣（职务：主办会计） 复核人员：李晨 调查者：张云 复核日期：2004/02/15 调查日期：2004/02/14 索引号：Y1-1 表7-2 销售与收款循环相关内部控制调查表 四、相关内部控制要点 其他 财务经理 总经理 简要说明及结论： 1、经过问卷调查、询问和建议测试后，认为销售与收款循环内部控制的可信赖程度为： 高（ √ ） 中（ ） 低（ ） 2、改循环是否需要进一步作符合性测试： 是（ √ ） 否（ ） 3、改换届循环内部控制设计虽然存在个别缺陷，但不会对会计报表的相关认定产生重大影响 √ 其他： √ 6.2 内部审计意见是否及时正确调整入账 6.1 内部审计人员是否定期检查循环有关内容 √ 6 内部审计 5.2 应收票据的保管和记账人员职责是否分离 销售部结算部 √ 5.1 销售业务中签订合同、组织供货、开票、发货、收款、入账、等职责是否分离 5 职责分离 财务部 √ 4.6 坏账核销是否按有关规定审核批准 财务部 √ 4.5 应收账款是否定期与客户