运用第三方数据补税案例剖析.pptxVIP

××实业有限公司是房产服务业企业，注册资金：1,520万元，目前主营收入是租金收入。2012年度企业所得税实行核定征收，属其他行业，应税所得率10%。年营业收入在450万元左右，职工人数22名。使用服务.娱乐.文化体育(电脑)发票，税种核定情况：营业税（其他服务业、其他未列明的服务、其他房屋出租）5%，房产税：按房产原值应交0.91万元，土地使用税（每平方米6元）：0.76万元。 ; 案头审核 接到本案例的评估任务后，评估人员没有急于与该企业约谈，而是结合该企业的基本情况与异常指标，通过深入缜密的案头分析和约谈提纲设计等工作，利用案例讨论会制度对该企业可能存在的问题进行了充分的交流讨论，为后面正式约谈顺利开展打下了坚实的基础 ;该企业2012年年度利润表反映的主要经营情况如下：;?该企业2012年度企业所得税申报表：　;?该企业2012年度企业所得税申报表：　;?该企业2012年度企业所得税申报表：　;?该企业2012年度企业所得税申报表：　;核定征收企业收入总额明细表金额单位：万元　;核定征收企业收入总额明细表金额单位：万元　;核定征收企业收入总额明细表金额单位：万元　; 通过上述表格中可以看出，该企业2012年度主营业务收入438.70万元，收入总额合计8348.57万元，其中免税收入1043.34万元，应税收入总额7305.23万元，核定征收应税所得率10%，缴纳企业所得税182.63万元。 ;该企业的财产登记信息（于2013年11月从征管系统中提取）：;该企业的财产登记信息（于2013年11月从征管系统中提取）：;从财产登记中看出，该企业有出租房屋情况，需要核对房产税申报情况。 通过前期的案头分析工作，评估人员共整理出5个疑点： 疑点1：2012年末持有证券的帐载金额与第三方信息中持有证券的总市值不相符。该企业年度居民企业年度财务会计报表-资产负债表中：“交易性金融资产”、“短期投资”、“一年内到期的长期债权投资”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”或类似科目的期末余额合计值为：3020.25万元，其中“交易性金融资产”、“短期投资”或类似科目的期末余额为：2720.08万元， “可供出售金融资产”或类似科目的期末余额为：300.17万元。根据相关第三方提供的信息，该企业2012年末持有上证交易所上市证券的总市值为：282.31万元，明细情况如下： ;持有日期;持有日期; 该企业2012年末持有证券的帐载金额与第三方信息中持有证券的总市值不相符，需核对具体情况； 疑点2：企业财产转让收入申报金额小于第三方信息中的股权转让成交价合计额。该企业年度企业所得税汇算清缴填报的“财产转让收入”为：0万元，根据相关第三方提供的信息，该企业2012年度发生的股权转让项目成交价的合计额为：358.00万元，明细如下： ;成交日期;该企业财产转让收入申报金额小于第三方信息中的股权转让成交价合计额，需核对具体情况； 疑点3：2012年度企业所得税汇算清缴填报的“营业收入”为：478.70万元与居民企业年度财务会计报告-利润表填报的“主营业务收入”为：438.70万元不一致，需结合财产登记情况核对具体原因； 疑点4：2012年度企业所得税汇算清缴填报的“免税收入”为1043.34万元，需核对是否符合有关规定； ;疑点5：2012年度企业所得税汇算填报的“应纳税所得额”为730.52万元与居民企业年度财务会计报告-利润表填报的“利润总额”为：1222.32万元不一致，需了解企业的财务核算情况。 将上述5个疑点作为本次评估约谈的重点方向，并根据这些疑点问题拟定了约谈提纲，同时根据约谈中可能出现的问题做了相应预案。 ; （二）税务约谈 针对上述疑点，评估人员于2013年10月24日向该企业发出《纳税评估约谈通知书》，告知其存在上述涉税疑点，要求该公司财务负责人在规定的时间进行税务约谈。 企业就评估人员提出的问题做出了解释，主要约谈情况如下： ;疑点1：2012年末公司短期投资期末余额为300.17万元，是短期投资成本445.79万元减去短期投资跌价准备金145.61万元。公司2012年末持有上证交易所上市证券的总市值为282.31万元，持有深圳交易所上市证券的总市值为23.96万元。（详见后附湘财证券上海××路营业部对账单，企业2012年末期末证券的明细表）。公司短期投资-股票在企业年度居民企业年度财务会计报告资产负债表 “交易性金融资产”科目中核算反映。企业2012年末股票的核算，是根据小企业会计制度进行，;A.取得时计价方法：按实际支付的价款、相关税费计价。B、跌价准备的计提：按个别认定法计提。C、短期投资收益的确认：在处置时确认收益。经自查2012年度