第1节概念、纳税范围及纳税义务人.pptVIP

税 法 作者：Tina 本章基本内容框架 消费税概述（概念、特点等） 纳税义务人 消 税率形式（比例税率、定额税率） 税目与税率 适用税率的特殊规定 销售额和销售量的确定 计税依据 费 计税依据的特殊规定 应纳税额的一般计算 自产自用（定义、组价公式、计算） 委托加工（定义、组价公式、连续生产应税消费品的抵扣） 进口消费品（基本规定和税率、组价公式和计算） 税 消费税征税环节的特殊规定 纳税义务发生时间和纳税地点 申报缴纳 纳税环节 纳税期限和缴纳方法 基本原理 一、消费税概念　　 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。我国选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 二、我国消费税的特点 　　 （一）征收项目具有选择性；　　 （二）征税环节具有单一性；　　 （三）征收方法多样性；　　 （四）税收调节特殊性；　　 （五）税负具有转嫁性。 【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。 A.征收范围具有选择性　　 B.征税具有普遍性　 　C.征收方法具有灵活性　 　D.税负具有转嫁性 【答案】 三、消费税和增值税的差异 四、征税范围 四个环节：生产销售、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。　 　　1.生产销售应税消费品　 2.委托加工应税消费品　　　 　3.进口应税消费品 4.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品　 5.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税09.5.1 【例题.多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。 　　 A.批发环节销售的卷烟　　 B.零售环节销售的金基合金首饰　　 C.生产环节销售的普通护肤护发品　　 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】 【解析】普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。 　五、纳税义务人　　 消费税的纳税义务人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的其他单位和个人。 【例题.多选】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）　　 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　 B.委托加工应税消费品的单位　　 C.进口应税消费品的单位　　 D.受托加工应税消费品的单位 　　 【答案】 小 结 1.消费税属于特别消费税，选择对部分消费品征收，是价内税，纯中央税。 2.消费税特点：单一性、选择性、灵活性、差异性、转嫁性等。 3.消费税纳税义务人： （1）我国生产、委托加工和进口消费税条例确定的消费品单位和个人； （2）国务院的销售消费税条例中规定的消费品单位和个人。 * * 09本物管 中央税 中央与地方共享税 税收收入的归属 价内税 价外税 与价格关系 从价征收、从量征收、从价从量复合征收 根据纳税人选择计税的办法 计税方法 单一环节 在货物的每一个流转环节都要缴纳 征税环节 十四个税目的应税消费品 1.销售货物 2.提供加工和修理修配劳务 3.进口货物 征税范围 消费税 增值税 不同点 要素 规 定 纳 税 人 在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。　　 关注的问题：（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税.（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 计税依据 批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税 税额计算 应纳消费税=销售额（不含增值税）×5%　　 关注的问题：（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 纳税地点 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 凡从事金银首饰（1995.1.1日起）、钻石及其饰品（2002.1.1日起）生产经营业务的，以零售单位或个人为纳税人。生产、进口和批发上述消费品的，不征收消费税。 零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人 凡从事境外进口应税消费品的，进口报关单位或