第三章税收征管讲义精要.doc

第三章 税收法律制度 第一节税收概述 一、税收的概念与分类： 1、概念： 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2、税收的作用：组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益 3、税收的特征：强制性、无偿性、固定性（无偿性是三性核心） 二、税收的分类： 1、按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 各种税的特点：（1）流转税：对价格变化敏感。包括增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税类：受成本费用利润高低影响较大。包括：企业所得税、个人所得税。（3）财产税类：与财产价值、数量关系密切。包括：房产税、车船税、城镇土地使用税。（4）资源税类：与资源级差收益水平关系密切。包括：资源税。（5）行为税类：选择性明显，税种较多，具有较强的时效性。包括：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税。 （新大纲：我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于资源税类。） 2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。 3、按照征收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税包括：关税、消费税（含进口环节由海关代征的部分）。海关代征的进口环节增值税（2）地方税包括：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。（新大纲：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。） （3）中央地方共享税包括：增值税、企业所得税、资源税、证券交易印花税等。（新大纲：如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。） 4、按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。 三、税法的概念及分类： 1、税收与税法的关系： 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收属于经济基础，税法属于上层建筑。 2.税法的分类： (1)按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法：主要指确定税种立法。 税收程序法：指税务管理方面的法。包括：《税收征管法》《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》 (2)按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。 (3)按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 四、税法的构成要素： 1.税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 2、税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率 （1）纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 （2）征税对象：指对什么征税，是税收法律关系中权利和义务所指向的对象。是区别不同类型税种的主要标志。 （3）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。累进税率又分为：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 （4）计税依据：可分为：从价计征、从量计征、复合计征。 （5）纳税期限：分为：按期纳税、按次纳税。 （6）减免税： 减税是指从应纳税额中减征部分税款；免税是指对按规定应征收的税款全部免除。 起征点：征税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的全额征税。 免征额：对征税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。 第二节主要税种 一、增值税 （一）增值税概述： 1、定义：对销售货物或提供劳务的增值额和进口货物金额征收的一种税。 2、增值税的种类：生产型、消费型、收入型。我国自09。1。1起全面实行消费型增值税。 3、增值税的基本征税范围： 销售货物（不动产、无形资产除外） 提供加工、修理修配劳务 进口货物 （4）提供的应税服务 　包括： （A）交通运输业 　　交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 （B）邮政业 　　邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政行业提供邮件寄递、邮政汇兑机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。 （C）部分现代服务业 　　部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。具体包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化