内部审计存在的问题及对策要点.doc

企业内部审计研究——以 摘 要 市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模的不断扩大，内部环境和外部环境的要求和制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，内部审计的框架要重新构建，内部审计的业务范围也需要进一步扩展，对内部审计的研究又重新成为热点但同时也给内部审计增加了风险。 内部审计的职责是确保本单位的经济运行安全，为本单位的经济决策当好参谋。因此，领导的重视、健全的制度和高素质的审计人员及良好的审计工作环境是做好内部审计工作的前提，严格遵循审计工作程序，严把审计质量关是实现审计效用的基本途径。从我国的审计现实来看，我国公司企业特别是上市公司普遍暴露的问题在于管理体制的错误性、机构设置的不合理性、所处环境的制约性、工作目标不明确性、审计人员自身素质不高、权限过低，以及内审法规制度的不完善性。 以上种种问题都昭示了这样一个事实：防范和化解风险任何时期都不能放松，如何强化审计风险意识，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已被提到了议事日程，加强企业内部审计的风险控制就成为必要。要对审计风险有一个全面深刻的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。 关键字：内审存在的问题，内审问题的解决对策，案例分析 一、引言 论文的选题背景及其研究意义 本世纪初安然公司等一系列著名公司的财务丑闻事件，造成这一期间美国338家上市公司（约占美国上市公司总是的1/3），总计4093亿美元的资产申请破产保护。这一系列的企业受托责任履行失败，迫使美国于2002年7月30日紧急出台了公司改革法案，即《萨班斯——奥克斯莱法案》，该法案深刻影响了全球的会计审计准则制定、资本市场监管和公司治理，使得内部审计备受推崇。之后IIA更进一步提出，董事会及其所属审计委员会、高管层、外部审计、内部审计是公司治理的四个“基本主体”。当内部审计以新的姿态展现在世人面前，迫使理论界、执业者及社会公众重新认识内部审计的性质时，纽约证券交易所第一次要求所有在其上市的公司都要建立内部审计职能部门。 在这一系列变革浪潮带动下，我国内部审计职业也开始受到前所未有的重视。国资委2006年发布了《中央企业全面风险管理指引》，要求大型国有企业必须设立风险管理的三道防线，并将内部审计部门作为企业风险管理的最后一道防线。2006年9月，深圳证券交易所发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，明确提出上市公司要设立内部审计部门。诸如此类规定的出台极大地彰显了我国企业内部审计的组织地位，内部审计部门在组织治理中所扮演的角色受到前所未有的关注。 可见，在此背景下，探究当前我国企业内部审计部门管理过程中存在的问题，对于重新定位内部审计部门在公司治理结构中的地位，以及如何管理好内部审计部门，有效发挥内部审计作用至关重大。 二、内部审计概述 （一）内部审计的涵义 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”经济监督职能是内部审计最基本的职能。充满竞争的市场经济不能缺少必要的市场监督，政府审计、内部审计以及社会审计形成了完善的市场监督的体系。内部审计的目的除了通常意义上的审查账目和报表，还应包括评价企业的生产经营管理，并及时提出积极、合理审计建议；审计的作用不仅在于揭示差错和弊端、维护财经法纪，还可以改善经营管理，提高经济效益和保护国家和本单位的利益。 因为企业的不断发展，其场所也不断增加，经营方式也逐渐增多，企业规模越来越大，同时对管理的要求也随之升高，管理者因为能力或精力上的限制，不可能对所有的经济活动进行监督管理,这在客观上有了对审计提出了更高的要求，尤其是审计的监督机制，要求企业按既定的目标政策认真履行企业的职责，发展经济，同时也要揭露违法乱纪、贪污腐败和损失浪费等生产经营活动的不足，达到加强企业控制、完善企业管理的目的。另外，随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多是事前预防与事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业加强企业内部管理和健全内部监督制度直接关系到企业经济效益的提高。因此，必须重视内部审计的监督职能，适应经济发展的潮流，建立起适当的内部监督机制。经济鉴证是通过对被审计单位的会计报表等资料的检查验证来确定企业的财务状况和经营成果是否真实、合法，同时出具书面证明，为委托人提供信息资料以取信公众的职能，是经济监督的一种派生职能。 随着企