第九章 账务处理程序精要.ppt

第九章 账务处理程序 §1 账务处理程序的意义和种类 §2 记账凭证账务处理程序 §3 科目汇总表账务处理程序 §4 汇总记账凭证账务处理程序 * §5 多栏式日记账账务处理程序 *§6 日记总账账务处理程序 §1 账务处理程序的意义和种类 １．利于会计工作程序的规范化。 ２．利于保证会计记录的真实性、完整性。 ３．利于适当地减少会计凭证、账簿的使用数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开支。 ４．利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的监督管理。 四、账务处理程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序； （二）科目汇总表账务处理程序； （三）汇总记账凭证账务处理程序； （四）多栏式日记账账务处理程序； （五）日记总账账务处理程序。 二、记账凭证账务处理程序的基本工作步骤 §3 科目汇总表账务处理程序 在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。 二、科目汇总表账务处理程序的基本工作步骤 1、据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、 转账等记账凭证。 2、据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存 款日记账。 3、据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证 汇总表登记各种明细分类账。 4、据各种记账凭证定期编制科目汇总表。 5、据科目汇总表登记各种总分类账。 6、现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分 类账户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分 类账户的余额核对相符。 7、月末，据核对无误的总分类账和各种明细分类账 的记录编制会计报表。 五、账务处理程序举例 §4 汇总记账凭证账务处理程序 ◆凭证和账户设置 ◆汇总记账凭证的编制方法 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本工作步骤 二、凭证和账户设置 三、账簿的登记方法 （一）据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 （二）据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 （三）据各种专用记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账 （四）据转账凭证定期编制转账凭证汇总表。 （五）据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记相关的总分类账户，同时根据转账凭证汇总表（或转账凭证）登记有关总分类账户。 （六）月末，据对账要求，将各种明细分类账的余额或余额合计数与总分类账户的余额记录进行核对相符。 （七）月末，据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。 三、日记总账的登记方法 （一）据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。 （二）据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账 和银行存款日记账。 （三）据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证 汇总表登记各种明细分类账。 （四）据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登 记日记总账。 （五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额和 各种明细分类账户的余额或余额合计数，分别与 日记总账对应科目的余额核对相符。 五、优缺点及适用范围 四、账务处理程序 账务处理程序图 五、优缺点及适用范围 优点：由于收款业务、付款业务都是通过多栏式日记账汇总后登记总分类账的，因此在一定程度上加强了核算资料的清晰性，同时又起到了简化总账的登记工作量。 缺点：在业务较多、较复杂，会计账户设置较多的企业里，日记账的专栏栏次势必较多，账页过于庞大，不便于记账。 适用范围：经营规模较小，经济业务比较简单，使用会计科目不多的经济组织。 §6 日记总账核算形式 一、日记总账核算形式的特点 即一种以日记总账替代总分类账，根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并据以编制会计报表的会计核算形式。 二、凭证和账户设置 设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等三种专用格式或通用格式的记账凭证，以及现金日记账、银行存款日记账（采用“三栏式”账簿）和各种明细分类账。 总分类账采用的是日记总账的形式。 明细分类账则据单位实际情况可采用“三栏式”、“多栏式”或“数量金额式”的会计账簿。 日记总帐 ※ 对于单位所发生的收款、付款业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。 ※ 对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额记在“发生额”栏内。月终，分别结算出各会计科目栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期末余额，进行账簿记录的