第九章 所有者权益与损益的核算精要.ppt

金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 （四）业务及管理费的核算 　　业务及管理费属于期间费用，是指商业银行在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，主要包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用等。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 　　商业银行应设置“业务及管理费”科目进行核算，该科目下按费用项目进行明细核算。商业银行发生各项业务及管理费时，会计分录为： 借：业务及管理费 贷：库存现金 ( 或应付工资等相关科目 ) 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 （五）资产减值损失的核算 　　商业银行应当在资产负债表日判断各项资产是否存在可能发生减值的迹象，对存在减值迹象的，按照资产减值等准则计提各项资产减值准备。 　　为了反映商业银行计提的各项资产减值准备所形成的损失，专门设置“资产减值损失”科目进行核算。该科目属于损益类科目，可按资产减值损失的项目进行明细核算。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 （六）其他业务成本的核算 　　凡不属于利息支出、手续费及佣金支出、汇兑损益、投资损益、公允价值变动损益、资产减值损失、业务及管理费的各项营业性支出，作为其他业务成本。其中包括出租固定资产的折旧费、无形资产转让成本等。商业银行应设置“其他业务成本”科目进行核算。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 三、营业外收入的核算 　　营业外收入是商业银行发生的与其业务经营活动无直接关系的各项经济利益的流入。营业外收入由商业银行的非日常活动形成，属于应直接计入当期利润的利得。主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 　　商业银行发生的各项营业外收入，应设置“营业外收入”科目进行核算。该科目属于损益类科目，可以根据营业外收入项目分别设置明细科目进行核算。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 四、营业外支出的核算 　　营业外支出是商业银行发生的与其业务经营活动无直接关系的各项经济利益的流出。营业外支出由商业银行的非日常活动产生，属于应直接计入当期利润的损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 　　商业银行发生的各项营业外支出，应设置“营业外支出”科目进行核算。该科目属于损益类科目，可按营业外支出项目分别设置明细科目进行核算。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第三节 利润及利润分配的核算 一、利润的概念与构成 （1）营业利润＝营业收入－营业支出 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入 　　　　　　 －营业外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税费用 其中：营业收入＝利息净收入＋手续费及佣金净收入 　　　　　　　＋投资收益＋公允价值变动收益 　　　　　　　＋汇兑收益＋其他业务收入 营业支出＝营业税金及附加＋业务及管理费 　　　　＋资产减值损失＋其他业务成本 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第三节 利润及利润分配的核算 二、利润及利润分配的核算 （一）利润的核算 　为了反映商业银行利润的形成及构成，商业银行应设置“本年利润”科目进行核算。 　　该科目属于所有者权益类科目。期末，将各损益类科目余额转入“本年利润”科目，会计分录为： 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第三节 利润及利润分配的核算 二、利润及利润分配的核算 　　借：利息收入 　　　　手续费及佣金收入 　　　　投资收益 　　　　公允价值变动损益 　　　　汇兑损益 　　　　其他业务收入 　　　　营业外收入 　　　贷：本年利润 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有