利用EXCEL+编制现金流量表的方法.pdf

利用EXCEL编制现金流量表的方法 太原大学 李贻玲 中南民族大学 侯姝敏 【籀要】鉴于实际工作中大多数企业编制现金流量表的方法过于简单，所提供的信息缺乏可靠性。不能满足各方需求，作者利用 ExcEL编制现金流量表是不错的选择。 【关键词】现金流量表；ExcEL；现金等价物；会计信息质量 一、编制现金流量表的意义 和认识程度不同，导致对会计事项的确认也不同，会出现对现金流 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流 量的划分不正确的现象，从而影响现金流量表的可靠程度。 入和流出的报表。它通过会计期问营业所得现金收入减除需用现 第二，作为会计报表的重要组成部分。现金流量表是审计的重 金支付的费用以后的余额来说明企业财务状况的变动。为了适应 要内容，而财务软件自动生成的报表缺乏编表过程，不做调整分录 社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其提 和工作底稿，给审计工作带来极大不方便。 供的会计信息质量。财政部于1998年3月颁布了企业会计准 第三，自动生成的现金流量表对于间接法下将利润调整为经 则——现金流量表。并规定从1998年1月1日起在全国范围内施营活动下产生的现金流量很困难。 行。2001年财政部对原现金流量表的会计准则进行了修订。2006 年2月财政部又对现金流量表准则进行了再次修订。 三、如何利用EXCEL编制现金流量表 财政部从出台该项会计准则并多次修订．说明现金及现金等 价物比起营运资金净额来，是企业更活跃、更具有生命力的流动资 格处理软件。它将电子表格、图形处理及数据库管理等多种功能集 源，现金的增减变动更能反映企业的财务状况和偿债能力。通过现 于一身，并向用户提供大量的“宏”函数和高级语言编程接口。由于 金流量表。可为管理当局、投资者、债权人及其他报表使用者正确 E×CEL具有很强计算能力，方便易学的多窗口界面以及高质量的 评价企业财务状况并为报表使用者提供所关心的现金流量信息。 表、图和文档输出功能。因此它已成为国际上最畅销，用户群越来 具体来讲： 越多的电子表格工具软件之一。虽然这种软件并不是专门为会计 一是作为企业的债权人和投资者所关心的是企业经过一段时 工作而设计的。但它可以处理所有能够以二维表形式反映的数据。 间的经营后，是否有足够的现金来支付他们的股利、利息，以偿还 它在会计领域中也可以加以应用。可以通用电子表格软件作为会 债务和分配利润。通过现金流量表，将现金流量净额同债务总额比 计软件使用。在美国。许多小型企业就将ExCEL电子表格软件作 较，可以考察企业以现金净流量偿还债务的能力；将现金净流量同 为会计工作的主要软件工具来使用。利用ExcEL编制现金流量表 企业实收资本比较，可了解每元投资所能获得的现金净流量；通过 就是这种电子表格在会计中的具体运用。在我国编制现金流量表 不同时期现金流量表的对比分析，可以考察企业资产流动性的变 时，可以采用工作底稿法，也可以采用T形账户法，还可以直接根 化及其变化趋势。 据有关账户记录分析填列。下面以工作底稿法为例说明如何利用 二是企业的经营绩效与获利能力，往往以所获利润的多少来 EXCEL表编制现金流量表。(见附表) 衡量，但是依据权责发生制核算的利润包含了较多的估计，特别在 1．在E×CEL表内制作表样。包括资产负债表、利润表、现金流 当前企业问普遍存在相互拖欠款项的情况下，衡量企业经营绩效 量表、调整分录四部分。并将资产负债表及利润表的数字填入相应 与获利能力。只有建立在收付实现制基础上编制的现金流量表中 栏次。具体来讲资产负债表分为期初数，借方变动额，贷方变动额。 反映的现金流量和偿付能力，才具有实际的意义。以收付实现制为 期末数四栏；利润表反映本年数；现金流量表反映本年数。 基础而编制的现金流量表能满足不同的报表使用者的需求。