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国际化视角下的中国税制改革研究 国际化视角下的中国税制改革研究 一、中国税论文联盟http://wWW.LWlm.Com制改革关系国计民生 　　1994年实施的分税制改革，在我国的财政史上具有重要的地位，分税制的财政体制使我国财政取得了长远的进步，中央与地方财政收入有了清晰的划分，财政收入保持了较快的增长速度，财政的宏观调控能力大大增强，形成了一个适应社会主义市场经济体制要求的财税体制框架，促进了经济的协调和可持续发展，税制改革伴随着经济的发展和社会的进步。个人所得税起征点调整引发社会各界的广泛热议，表明税收不仅仅是简单的税负议题，而是改变社会利益分配格局的政治议题。历史上朝代的兴衰更替与税负有着密切的相关性，藏富于民的低税负促使了民富国强，横征暴敛的高税负导致了朝廷的腐败与民间的起义，因此税收自古至今都是影响政治稳定的头等大事。 　　二、收入分配差距过大倒逼我国税制改革 　　当前社会各界热议的物业税，是最热门、最受社会各界关注、牵动所有国民神经的一个税种，这与我国收入分配差距过大的现状有关。收入分配差距主要体现在房产的分配不均上，大陆富豪排行榜的前20名中大部分是房地产相关人士，近年来由于制造业的不景气，导致大量流动性资金流入房市和股市，导致房地产严重背离其真实价值，从上海10多万1平米的汤臣一品奢华建筑，到三线城市4000元1平米的商品房，房产的属性由必需品变为了奢侈品。刚性的住房需求成为了平民基层一辈子的奋斗梦想，带来了不和谐的阶层对立情绪。因此政府的决策层研究拟开征物业税，以物业税遏制畸形的高房价，由此调节收入分配差距过大的现状，并缓和社会阶层对立的严重情绪。然而由于税收牵一发而动全身的效应，导致物业税牵扯到社会各阶层的利益格局重新分配，物业税的开征会伤及到一大批既得利益群体。由于税收调控的宏观性，物业税出台的同时，会打击一部分暴富群体的非法收入，也会误伤一部分通过辛勤劳动的中产阶级的利益，但是中低阶层收入群体的利益会有很大的改进。因此税制改革在借鉴国际经验的同时，需要考虑本国的特殊国情，尤其是社会主义市场经济体制的特殊背景，国际上可供直接借鉴的经验不多。因此，在中国通过循序渐进的增量式改革显得尤为必要。 　　三、国际化视角下的中国税制改革的方向与原则 　　1.税制改革应发挥收入分配调节职能 　　税制改革的重要方向是，藏富于民、改善民生，降低中低阶层的税负，释放这一阶层的巨大消费潜力，重点培养一个庞大的中产阶层，有利于社会的和谐稳定与政治的民主化。提高最富裕阶层的税负，遏制畸高的收入分配差距现状。我国的GDP已跃居全球第二，因此最富裕的高收入群体有义务去承担相应的转移支付责任，让这一部分先富的群体带动后富裕的群体，最终实现社会主义初级阶段的共同富裕。 　　2.适度下放部分财权于地方政府 　　1994年的分税制改革以来，我国财政收入有了明显的提高，但也存在着中央财政收入与地方财政收入分配不均的现状，中央财政喜气洋洋、省级财政响响当当，县级财政哭爹喊娘，乡镇财政名存实亡，由于地方财政收入的匮乏，造就了1994年以后跑部钱进和卖地财政现象愈演愈烈。跑部钱进指地方政府为了获得更多中央财政的转移支付，通过跑部向国家部委要钱，卖地财政是地方政府在财政收入匮乏的情况下，通过炒高地皮来获取财政收入。两者都引发了经济领域的腐败，政府拆迁所引发的民间与地方政府的冲突源于卖地财政，脱离价值本位的房价使得蜗居成为民生之痛，泡沫化的房价为我国的经济危机埋下了深深的隐患。在肯定分税制的正面效应的同时，可考虑对分税制进行适度改良，使中央财政收入与地方财政收入分配均衡一些，在财政分权过程中让利于基层政府，在初次分配给予基层政府更多的财权，从而避免跑部前进的腐败现象。适度分权于地方政府，有利于解决跑部钱进和基层教育以及社会保障等问题。 　　3.中国税收体制改革应遵循法治化原则 　　税收体制的现实改良路径是，在符合现实可能性的大框架下大胆进行税收体制的变革，税收体制改革应遵循法治化原则，缺乏法治化的框架，再好的制度设计也只能流于形式。税收征管体制、税种设计、税种出台均应通过高级别的法律条文来加以规定，在具备约束力的法律框架下，渐进式地推进我国的税制改革。我国的税制改革应具有创新性思维，在维持宏观调控的整体框架下，具体地突破现有的税制设计和税法条文，构建更完善的税收制度体系。 　　税收征管体制的完善和税收诚信体系的建设是改革中最为现实的前奏，尽管我国的税收征管体系已取得了很大改善，电子信息化技术得到了广泛的应有，有必要将所有的征税环节都通过电子信息系统，通过公开化的制度设计减少权力寻租的空间，通过程序化、无纸化的模式提高征管效率。我国银行体系推出的征信系统对民众遵守商业信誉就起了很好的作用，尤其是征信黑名单的设立，使得信用不良贷款大大减少，如果公民上了