第十章 财产清查精要.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例10－9（2）】经批准，上述材料盘亏中的3 000元应由保险公司给予赔偿。 借：其他应收款—保险公司 3 000 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 3 000 【例10－9（3）】经批准，上述材料盘亏净损失2 850元（5 850－3 000 ）计入营业外支出（非常事故造成）。 借：营业外支出 2 850 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 2 850 3.固定资产清查结果的会计处理 【例10－10（1）】在财产清查中发现一台设备盘亏，原价为200 000元，累计折旧为50 000元。 借：待处理财产损溢— 待处理非流动资产损溢 150 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 200 000 【例10－10（2）】经批准，上述固定资产净损失150 000元计入营业外支出。 借：营业外支出 150 000 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 150 000 ★固定资产清查结果的处理应注意的问题 ▲固定资产盘亏时，其原价和折旧的账面资料应一并进行处理。 ▲固定资产盘盈不经过“待处理财产损溢”账户核算。 固定资产 待处理财产损溢 营业外支出 ××× ××× 盘亏或毁损 盘亏或毁损 ××× 净额 净额转销 累计折旧 ××× 原提取 折旧额 ★ 固定资产盘盈不在该账户核算，而应做为以前年度差错进行损益调整，具体方法不做深入探讨。 ★ 冲减固定资产账面原值 ★ 冲减固定资产已提折旧 4.应收款清查结果的会计处理 （1）应收款清查结果的内容 ●坏账损失—应收款未收回而形成的损失 （2）账户设置 应收账款 ××× 坏账准备 资产减值损失 坏账准备 账户性质：资产类 账户结构：贷增借减 提取数 备抵数 ★第一年提取数＝“应收账款”账户余额等×提取比例 银行存款 账户性质：费用（损益）类 账户结构：借增贷减 ★期末无余额 ★ “坏账准备”账户为贷方余额时，次年的提取数＝当年“应收账款”账户余额等×提取比例－“坏账准备”账户贷方余额（正数时应当补提；负数时冲销多提数） ★“坏账准备”账户为借方余额时应相加（补足原少提数） ××× ××× ② ××× ××× 年末余额:上年多提数 [年末余额: 上年少提数] ① ◆坏账收回 ◆冲销多提 ××× ◆次年度发生坏账损失时的冲减数 ◆各年末提取坏账准备金数(含补提数) B年××× C年××× A年××× 特殊结构 ★不同于实物资产 ★应收账款清查结果会计处理的特点 ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。每年末提取次年度坏账准备前，可能是借方余额，也可能是贷方余额，提取次年度坏账准备时应考虑该账户的余额情况；经过补提（余额不足）或冲销（余额过多）后，该账户应为贷方余额（即为下年度提取的坏账准备总额）；次年度发生坏账损失时抵减上年末已提取的坏账准备。 （3）核算举例：见教材P205～206 【例10－11（1）】某企业2