西方税制终稿.doc

美国日本与中国个人所得税制度的对比与启示 学 生 姓 名：吕嘉力 焦京宇 宋洋 胡倩秋 学 院（系）：财政税务学院 专业（方向）：注册税务师 指 导 教 师： 杨全社 成 绩： 2013年6月 【摘 要】 美国日本是世界上一流的发达国家，同时也是开征个人所得税较早的国家。而且两国在制定个人所得税制度和征缴税收等管理方面具有丰富的经验，值得我国去借鉴。本文先行列举了日本，美国，中国的个人所得税制度，并在此基础上进行了相互对比。本文认为我国完善个人所得税制度 【关键词】：个人所得税比较 引入家庭征税单位 完善税前费用扣除 Abstract America and Japan are the top-ranking developed countries in the world. And they are also among the countries which levies PIT earlier than others. These two countries have rich experiences in the inaction and the imposture management of PIT. It’s well worth a reference. This article firstly introduces the Personal Income Taxation of Japan America and China. Then contrast each other. We should perfect PIT by making classified-compositive personal income tax system; using “family” as a unit; perfecting the institution of pre-levy deduction; optimizing tax rate structure ;improving the level of imposure and management. 【Key words】：The contrast on PIT Drawing into family tax unit Perfecting the deduction before levying taxes 目录 引言…… …………………………………………………………………………… 4 1日本现行个税制度简介 4 1.1完善独到的税前扣除体制 4 1.2以超额累进为主，比例为辅的税率体系 5 2美国现行个税制度简介及与中国的比较 6 2.1美国个税制度简介 6 2.2中美个税制度对比 7 3中国个人所得税制度的简介 9 4美日税收制度对中国的启示 10 4.1对我国税制整体改革的启示 10 4.2应规范个人所得税自行申报制度 10 4.3我国个人所得税应按家庭模式征收 11 4.4对我国个税费用扣除改革的启示 11 4.5调整个人所得税税率及合理设计累进级 4.6加强现金管理, 实行个人财产申报制 12 参考文献…………………………………………………………………………....14 美国日本与中国个人所得税制度的对比与启示 引言 个人所得税是关系到亿万纳税人切身利益的税种，也是各国政府利用税收杠杆调控宏观经济、优化收入分配格局、促进收入分配公平的直接税种。由于各国国情与发展程度不尽相同，个人所得税制度的设计也有其自身特征。主要发达国家的个人所得税制度历史悠久，发展较为成熟，是国际公认较为完善的税制, 其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先地位。现将发达国家与中国个人所得税制度进行比照，通过借鉴发达国家经验，探寻我国个人所得税制度改革的出路。 日本现行个税制度简介 日本于1887年开征个人所得税日本中央、都道府县和市町村三级政府均对个人所得课税，其中，中央征收的，属于国税；都道府县和市町村征收的个人居民税，属于地税。个人所得税收入约占日本税收收入的1/3，是日本的第一大税种。日本在个人所得税制的