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论出口退税的资金来源问题 【摘要】文章针对我国现行出口退税制度，结合我国国情和外国经验，就出口退税的资金来源作了阐述，对造成资金来源困难的成因和部分解决思路进行了 分析 。 　　【关键词】出口退税；增值税制度；分享比例 　　　 　　据国家统计局最新资料显示，2005年度1至12月全国累计出口金额已达7，620.0亿美元。较前一年的5，933.3亿，同比增长28.4%。我国近年来外贸出口连续数年均保持着这样的高增幅。一方面，这固然说明我国当前出口贸易形势旺盛，局面良好。但同时，这样大幅度的出口增量却暗藏着一个不容忽视的 问题 ：出口退税能否及时、如数、稳定到位。 　　全国累计应退未退税额于2001年、2002年、2003年底曾分别达到了1400亿、2000亿、2019亿元人民币。这曾经是潜在和隐藏的财政赤字，一度被认为是可能造成财政风险的重要原因。 　　 　　 　　一、出口退税的涵义 　　 　　出口退税是指当商品出口时，将该商品在国内负担的间接税予以退还的制度。有关出口退税的 经济 思想，早在资本主义早期便已产生。法国重农主义学派代表布阿吉尔贝尔，英国的亚当·斯密、大卫·李嘉图等都对此有过各自阐述和见解。总的看法是：由于流转税最终是由消费者负担的，因此只有对出口商品退税、免于征税才是合理的。从经济学和税赋公平的角度看，出口退税制度确实有其存在的必然性与合理性：一是退税制度所退之税主要是消费税和增值税，他们的间接税转嫁性质要求出口退税；二是只有去除本国出口商品的税收负担，才能真正增强其在国际市场上的竞争力。 　　出口退税的调控作用主要通过退税率、退税计划、退税负担、退税管理等方面来发挥。其中，退税率主要实现对出口产品的调控，退税计划、退税负担、退税管理主要实现地区之间的调控。 目前 出口退税的税种范围只限于增值税和消费税。出口货物的退税率是指实际退税额退税计税依据之间的比例，是出口退税的中间环节。它的高低直接 影响 出口 企业 能够享受的退税权利的程度。由于国家对出口贸易的调节主要是通过调整退税率来实现的，出口退税率便成为我国出口退税制度下变动最频繁的政策 内容 。我国现行的退税率政策是：对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般出口品适当降低，取消国家限制出口的产品和一些资源型产品的退税政策。对不同类型和性质的出口货物设定不同退税率，将对优化经济结构和外贸出口结构产生较大的促进作用。 　　 　　二、我国出口退税政策的沿革 　　 　　 历史 上，我国的出口退税政策或类似措施就历经过多次变化和调整。自1985年4月1日退税政策正式确立以来，长时间坚持的是“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”的原则。1998年，为了抵制东南亚 金融 危机及周边国家货币相继贬值对我国的影响 ，连续3次提高了出口退税率 ，使综合退税率达到15.5%，几乎接近征税水平。这使企业出口的积极性大大提高，外贸出口大幅增加，与此同时，给中央财政造成的压力也越来越大。一方面由于出口退税额快速增加使中央财政不堪重负，另一方面由于西方国家对我国货币施加了强大的升值压力。我国政府对出口退税政策做了进一步修改，2003年10月14日，由财政部、国家税务总局发出《关于调整出口退税率的通知》，规定自2004年1月1日起，我国实行新的出口退税政策：“对出口退税进行结构性调整，降低出口退税率3%，按15%、13%、11%、8%、5%五档退还，另外由中央财政全额负担的出口退税改为以2003年底为基数，增加部分由中央和地方按75%和25%共同分担”。2005年8月1日，国务院再次发出通知：从2006年1月1日起，对出口退税超基数部分中央与地方分担比例从75﹕25调整为92.5﹕7.5，同时规范地方出口退税分担办法，实行中央统一退库。这就是我国现行出口退税制度。 　　无疑，出口退税制度有着良好的经济效率。自我国实行该项制度以来，出口增长的业绩明显。 　　2004年出口退税机制改革施行已经两年有余，其效果还是相当明显的。据统计显示，2004、2005年我国出口仍高速增长，当时预期中的退税制改革可能会议影响出口的问题并未出现。与此同时，截至2004年11月20日，全国累计办理04年出口退税货物退（免）税1669亿元人民币，2004年之前的退税老帐已全部还清。已办理退税申报的企业基本可以如期拿到退税款。此外，从外贸方式看，2004年出口退税机制改革后，加工贸易特有的退税政策受到了各地政府的青睐，各地纷纷出台了对加工贸易出口的奖励政策。海关统计显示，2004年仅浙江省加工贸易出口额112亿.美3元，占出口总值的比重为19.3%，绝对值虽然只比退税新政实施前增加了1.8个百分点，但同比增速比一般贸易高17.4个百分点，达到54.1，7%。增幅相当