湖北省融资性担保公司财务培训讲座.ppt

第五部分 新旧比较与衔接 融资性担保合同准备金主要包括未到期责任准备金和担保赔偿准备金，2010 年7 部委联合发布的《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条；“融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金， 并按不低于当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备金。 1.未到期责任准备金。未到期责任准备金是指融资性担保公司为尚未终止的融资性担保责任提取的准备金。性质上为递延收益，即未赚取的担保费。设置科目：“未到期责任准备金”和”提取未到期责任准备金”。 第五部分 新旧比较与衔接 企业确认原担保费收入、分担保费收入的当期，应按担保费收入的50%计提未到期责任准备金，担保合同解除（含提前解除与赔偿解除） 后将原计提数全额转回。实务中可按以下方法处理： 资产负债表日，按（当月担保项目担保费收入—当月解保项目担保费收入）*50%计算确定的未到期责任准备金数额借：提取未到期责任准备金，贷：未到期责任准备金。当上述计提数为负数时，借记“未到期责任准备金”科目，贷记“提取未到期责任准备金”科目。 期末，将“提取未到期责任准备金“科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 第五部分 新旧比较与衔接 2.担保赔偿准备金。担保赔偿准备金是担保公司在会计期末为尚未终止的担保合同在担保人未按合同履行义务， 发生赔偿义务支付赔偿金的情况而提取的准备金。其实