注会审计·课后作业·第21章.doc

第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑（课后作业） 一、单项选择题 1．针对舞弊，注册会计师和被审计单位的治理层以及管理层各自承担着不同的责任，以下说法中错误的是（ ）。 A．注册会计师的责任是防止或发现舞弊，以保证财务报表不存在重大错报 B．治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任 C．治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性 D．注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，合理保证财务报表整体不存在重大错报 2．以舞弊风险的具体示例中，属于舞弊因素中“动机或压力”的是（ ）。 A．从事重大、异常或高度复杂的交易 B．利用商业中介，而此安排似乎不具有明确的商业理由 C．高速增长或具有异常的盈利能力，特别是在与同行业其他企业相比时 D．在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营 3．以下不属于被审计单位违反法律法规的行为是（ ）。 A．治理层代表被审计单位从事的违反法律法规的行为 B．管理层以被审计单位名义从事的违反法规的交易 C．管理层或员工以个人名义实施的与被审计单位经营无关的不当交易 D．员工代表被审计单位进行的违反法律法规的交易 4．如果注册会计师根据判断认为被审计单位违反法规的行为是故意和重大的，通常应尽快向（ ）报告。 A．管理层 B．治理层 C．监管机构 D．会计师事务所负责人 5．以下描述中不属于舞弊的“动机或压力”的因素有（ ）。 A．客户需求大幅下降，企业所处行业或总体经济环境中的经营失败的情况增多 B．高管理人员缺乏士气 C．企业需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力 D．销售收入高速增长或具有异常的盈利能力，特别是在与同行业其他企业相比时 6．舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师为应对此类风险需要设计相应的审计程序，以下做法错误的是（ ）。 A．制定总体应对措施 B．针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施审计程序 C．针对管理层凌驾于控制之上的风险实施审计程序 D．与被审计单位管理层沟通具体审计计划，以使审计工作能深入进行 7．注册会计师注意到的以下事项中，不能表明被审计单位存在违反法律法规的行为的事项是（ ）。 A．受到监管机构、政府部门的调查并受到处罚 B．与被审计单位或所处行业正常支付水平或实际收到的服务相比，支付过多的销售佣金或代理费用 C．存在异常的现金支付，以银行本票向持票人付款的方式采购 D．为了扩大销售，将客户的赊销期由30天延长为60天 8．如果注册会计师在审计过程中发现了被审计单位存在舞弊，应考虑与适当人员进行沟通，以下说法不正确的是（ ）。 A．拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊的人员至少高出一个级别 B．如果发现舞弊涉及管理层应当就此事与治理层沟通 C．如果发现管理层未能恰当应对内部控制的缺陷或舞弊，应当与高一级别的管理层或治理层沟通 D．如果识别出舞弊或怀疑舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告 二、多项选择题 1．舞弊是一个宽泛的法律概念，在财务报表审计中，通常需要注册会计师关注的情形有（ ）。 A．侵占资产导致的错报 B．计算错误导致的错报 C．编制虚假财务报告导致的错报 D．在作出会计估计时判断失误导致的错报 2．针对舞弊，被审计单位治理层、管理层以及注册会计师以下观点正确的有（ ）。 A．注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性 B．对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，并且这一文化能够在治理层的有效监督下得到强化 C．注册会计师发现舞弊的能力取决于舞弊者实施舞弊的技巧、舞弊者操纵会计记录的频率和范围、舞弊者操纵的每笔金额的大小、舞弊者在被审计单位的职位级别以及串通舞弊程度等因素 D．如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则 3．注册会计师在评估舞弊风险时，通常可以询问的对象有（ ）。 A．治理层和管理层 B．内部审计人员 C．不直接参与财务报告过程的业务人员 D．负责生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及其监督人员 4．在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问（ ）事项。 A．管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估 B．管理层对舞弊风险的识别和应对过程 C．管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报 D．管理层就其经营理念及道德观念向员工的通报 5．舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导