培训会计要点.ppt

三.营改增税率及征收率 6% 现代服务：如物业费、招聘费 生活服务：如 餐饮住宿服务、旅游娱乐服务 销售无形资产 增值电信服务 金融服务 1.税率 三.营改增税率及征收率 零税率 国际运输服务、航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、设计服务、软件服务、信息系统服务、转让技术等。 财政部和国家税务总局规定的其他服务。 三.营改增税率及征收率 2.征收率： 5%征收率：◆一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售或出租不动产 ◆小规模纳税人销售或出租其取得的不动产； 3%征收率：◆小规模纳税人 ◆一般纳税人选择2016年4月30日之前的老项目申请按简易征收的 四、日常报销发票的取得 只有增值税专用发票才可以抵扣进项税额，所以日常的下列业务必须取得专用发票： 1.办公用品/电子耗材 --17% 2.车辆租赁--17% 3.水费/电费--13%/17% 4.房屋租赁--11% 5.物业管理--6% 7.邮电费--11%/6% 8.会议费、培训费--6%（会议费发票备注栏应注明会议时间、内容、地点等） 1 旅客运输服务 如：火车票客车票 2 贷款服务 3 餐饮服务 如：交际应酬的餐费 4 居民日常服务 如;按摩足疗、市政管理、家政 5 娱乐服务 如：KTV等 五.下列日常报销取得的票据不可以抵扣，发生消费时取得增值税普通发票就可以。 * 财务部 2016年7月9日 温馨提示：从2016年8月起我公司成为一般纳税人 一般纳税人和小规模纳税人含义及区别 针对建筑业解析： 年应征增值税销售额超过500万应申请为一般纳税人，小于500万为小规模纳税人 1、一般纳税人：可开具增值税专用发票，取得的进项税额可以抵扣，建筑业税率11% 2、小规模纳税人：只能开具增值税普通发票，进项税额不能抵扣，征收率为3% 一、增值税概念 增值税是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人就其销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 注：涂红字体为本次营改增范围。 销项税 进项税 应纳增值税额 实际收取的销售额/（1+税率）×税率 或： 不含税销售额*税率 购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额 当期应缴纳的增值税额 1.交通运输服务 2.邮政服务 3.电信服务 4.建筑服务 5.金融服务：如贷款服务、保险服务等 6.现代服务：如信息技术服务、文化创意服务、研发和技术服务等 7.生活服务：教育理疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务等 一、增值税概念 三.营改增税率及征收率 税 率 征 收 率 17% 13% 11% 6% 零税率 5% 3% 三.营改增税率及征收率 11% 交通运输服务 建筑服务 邮政及基础电信服务 转让土地使用权 销售不动产及不动产租赁 例如：房产租赁 1.税率 三.营改增税率及征收率 17% 销售货物或者进口货物。 例如：设备采购、办公用品采购等。 提供加工、修理修配劳务。 例如：设备维修费。 提供有形动产租赁服务。 例如：设备租赁费。 三.营改增税率及征收率 13% 粮食、食用植物油 饲料、化肥、农药、 农机、农膜、农业产品 国务院规定 的其他情形 自来水、暖气、冷气、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 1.税率 *