CH11终结审计269页习题4.pptVIP

练 习 题 复习思考题4（P268-269） （1）①将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目： 借：预付账款——B公司 1500万元 贷：应付账款——B公司 1500万元 ②将预收账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至应收账款项目： 借：应收账款—H公司 2000万元 贷：预收账款—H公司 2000万元 练 习 题 ③按期末应收款项余额的6%补提坏账准备 针对应收账款： （21000＋2000）×6%－ 1100 =280（万元） 针对其他应收款：1692 × 6%－160 =－58.48（万元） 借：资产减值损失 —坏账损失 221.52万元 其他应收款—坏账准备 58.48万元 贷：应收账款—坏账准备 280万元 练 习 题 （2）①该项固定资产的所谓更新改造实际上属于正常维护，没有增加新的功能，不产生新的未来经济利益，属于费用化支出 ②审计调整分录如下： 借：管理费用 500万元 贷：固定资产 500万元 借：固定资产 10万元 贷：管理费用 10万元 练 习 题 （3）审计调整分录如下： 借：持有至到期投资——应计利息 15万元 贷：投资收益——债券利息收入 15万元 （4）审计调整分录如下： 借：营业外支出 120万元 贷：预计负债 120万元 上述审计调整分录对所得税的影响 调减所得税=（ 221.52＋ 500－10－15＋ 120）×0.33＝269.45（万元） 练 习 题 所得税的审计调整分录： 借：应交税费 269.45万元 贷：所得税费用 269.45万元 利润分配的审计调整分录： 借：盈余公积 40.42万元 贷：利润分配 40.42万元 练 习 题 例题1、A和B注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1?200?000元。X公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。 资料一：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： （1）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1—2年的，按其余额的40%计提；账龄2—3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。 （2）20×7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。20×7年11月?31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元，，其中符合资本化条件的支出。X公司在20×7年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出、“研发支出——资本化支出，贷记“原材料、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款”4000000元；在结转研发支出——费用人支出时，借记“管理费用，贷记“研发支出——费用化支出；在确认无形资产时，借记“无形资产，贷记“研发支出——资本化支出；在摊销该项无形资产时，