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外贸企业出口货物劳务退（免）税申报 日期： 2012-07-27 ????来源：东莞市国税局????作者：东莞市国税局 (2012年7月) 一、条件： 不具有生产能力的出口企业（以下简称外贸企业）向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的出口货物劳务，适用增值税退（免）税政策，按照规定实行增值税免退税办法，免征增值税，相应的进项税额予以退还。属于消费税应税消费品的，免征消费税，退还前一环节对其已征的消费税。适用增值税免税政策的，按规定实行增值税免税政策。 二、依据： 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号） 《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号） 《国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号） 三、增值税出口退税率： （一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。 （二）外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。 （三）外贸企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。 （四）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 （五）增值税退税率有调整的，其执行时间为:属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准。 ??六）经保税区出口的货物，增值税退税率有调整的，其执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。 四、计算依据及方法： （一）增值税退（免）税的计税依据 1. 外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算： 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 2. 外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。 外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税免退税，依下列公式计算： 出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 （二）消费税退税的计税依据 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。 属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。 消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率 五、所需资料： （一）纳税人应提供主表、份数： 1.《外贸企业出口退税汇总申报表》，2份（文书编号：242203）； 2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份（文书编号：242201）； 3.《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份（文书编号：202202）； （二）纳税人应提供资料： 1. 出口货物报关单（出口退税专用）； 2. 增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单（有需要的提供）、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）； 3. 出口收汇核销单（远期结汇的提供远期收汇备案证明，跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供。从2012年8月1日起，外贸企业申报出口退（免）税时，不再提供出口收汇核销信息）； 4. 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理