第四章 复式记账法95930.pptVIP

第四章 复式记账原理及其应用 zhangxiling633@ 复式记账原理 单式记帐法： 对经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法。 特点： 简单方便 不能全面反映经济业务的来龙去脉。 不便于检查账户记录的正确性。 复式记帐法 对每一项经济业务发生后同时在两个和以上帐户，以相等的金额进行登记。 特点： 可以通过帐户记录了解各项经济业务的来龙去脉，直至了解全部经济活动的过程和结果。 可以通过平衡记帐的关系，检查会计记录是否准确无误。 复式记账原理 复式记帐法的种类： 借贷记账法、增减记帐法、收付记帐法。 我国目前由法规要求使用的记帐方法为借贷记账法。 对借贷记账法的简单介绍： 起源于13、14世纪的意大利；其兴起的标志是卢卡·巴其阿勒的《几何大全》； 最初是当时的“贷金者”用于记录借贷关系文字记录； 随着工业革命的发展，又有了折旧、成本核算等新的内容； 现在是被世界各国都普遍采用的记帐方法。 复式记账原理 一、借贷记账法的理论基础 会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益” Assets = liabilities + owner’s equity 复式记账原理 例如：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。 复式记账原理 四、记帐规则 “有借必有贷，借贷必相等”即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。 复式记账原理 企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款帐户借方的同时，贷记应收帐款和营业收入帐户。 复式记账原理 对应关系和对应帐户 帐户之间的应借应贷关系，即为帐户的对应关系； 存在着对应关系的帐户，即为对应帐户； 帐户的对应关系和对应帐户可以了解经济活动的内容，检查帐户记录是否正确 会计分录（entry ) 会计分录的构成要素 会计科目 记账方向 金额 会计分录的分类 简单的会计分录 复杂的会计分录。 复式记账原理 五、试算平衡(trial balance) 由于记帐规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即： 借方科目金额＝贷方科目金额 总分类帐户本期发生额试算平衡表 复式记账原理 由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各帐户会计余额数据记录的余额的平衡。即： 全部帐户借方余额合计＝全部帐户贷方余额合计 总分类帐户余额试算平衡表 复式记账原理 借贷记账法的应用 一、购进业务的核算 购进业务 购进业务的分类（按是否支付货款和采购费用分） 现购 赊购 预付款采购 购入材料的入账价值（历史成本） 买价 进口材料的关税 运杂费 运输途中合理的损耗 挑选整理费用 借贷记账法的应用 购入材料需设置的账户 材料采购 反映材料收、发、存情况的账户。资产类 借方登记购入材料的实际成本 贷方登记验收入库材料的实际成本 期末余额在借方，反映期末尚未入库材料的实际成本 原材料 反映库存材料的收入、发出和结存情况。 借方登记验收入库材料的实际成本 贷方登记发出材料的实际成本 期末余额在借方，反映期末库存材料的实际成本 借贷记账法的应用 应付账款 反映企业因购买材料而与供应单位发生的结算债务的账户 贷方登记应付供应单位的款项 借方登记归还供应单位的款项 期末余额一般在贷方，反映期末尚未偿还的款项 预付帐款 反映企业因购买材料预付给供应单位的款项 借方登记预付的款项 贷方登记因收到供应单位提供的产品或劳务而冲销毁的预付款 期末余额一般在借方，表示期末尚未收到产品的预付款项 现金 银行存款 借贷记账法的应用 例题： 借：材料采购 2 75 000 贷：银行存款 1 250 000 应付账款 1 500 000 借：材料采购 4800 贷：银行存款 4800 借：材料采购 740 贷：现金 740 借：原材料 2 80 540 贷：材料采购 280 540 借：预付账款 10 000