2011自查辅导-讲稿.ppt

江岸区局企业增值税和消费税政策执行情况自查辅导 ----江岸区国家税务局 2011年3月7日 概 述 为了全面正确地贯彻执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则和国家税收政策，进一步规范增值税、消费税的征收管理，引导纳税人控制税务风险，按照市局要求，今天特召开本次会议，学习增值税和消费税政策执行情况自查的步骤、内容及要求。 概 述 本次会议的目的在于，通过培训各位管理员，辅导纳税人自查，全面查找执行增值税、消费税政策中存在的薄弱环节和主要问题，有针对性地提出改进意见，进一步强化和规范增值税、消费税管理，引导纳税人提高纳税遵从度和防范税务风险能力。 实施自查的主要对象及所属时期 参与自查的主要对象为2010年度的所有增值税一般纳税人（含纳入辅导期管理的一般纳税人）、享受增值税减免税政策的纳税人、重点行业的小规模纳税人和缴纳消费税纳税人。自查所属时期原则上为2010年1月1日至12月31日，特殊情况可以追溯到以前年度。 开展宣传辅导自查的形式和要求 （一）区局组织集中自查辅导培训。培训对象为全体管理员，培训内容为自查提纲、增值税暂行条例及细则等。 （二）区局集中辅导对象为福利企业、增值税政策性减免税企业、生产型出口企业，增值税集中汇缴企业、消费税企业。 开展宣传辅导自查的形式和要求 （三）各税务所结合自身情况和特点组织自查辅导，其对象为除区局辅导以外的应自查纳税人，各所应开展有针对性的各种形式的自查辅导，包括集中辅导、个别辅导、重点辅导、上门辅导与行业辅导等，做好辅导纪录，辅导面不得低于90%。 实施自查的主要内容 增值税部分: （一）会计核算情况的自查。主要包括： 1.是否按规定设置账簿； 2.《应交增值税专用账簿》和其相对应的收入明细账、存货明细账核算情况等，是否符合税收法律法规的有关规定。 实施自查的主要内容 （二）销项税额的自查。主要包括 3．纳税义务发生时间的自查； 4．销售额申报情况的自查； 5．收取价外费用的自查; 6．销售价格明显偏低的自查; 7．以旧换新、还本销售的自查; 8．出售、出借包装物的自查; 9．残次品、废品、边角废料等销售的自查； 10．销售应税固定资产的自查; 11．视同销售业务的自查； 12．兼营非应税劳务的自查； 13．混合销售行为的自查。 实施自查的主要内容 （三）进项税额抵扣的自查。主要包括： 14．购进存货进项税额抵扣的自查； 15．固定资产进项税额抵扣的自查； 16．向供货方收取返利进项税额处理的自查； 17．进货退出和折让进项税额处理的自查； 18．运输费用进项税额抵扣的自查； 19．收购农产品进项税额抵扣的自查； 20．进口货物进项税额抵扣的自查； 21．一般纳税人资格认定前取得进项税额处理的自查； 22. 未认证(采集)或逾期扣税凭证抵扣进项税额处理的自查。 实施自查的主要内容 （四）应纳增值税税额的自查。主要包括： 23．是否对评估、核查、稽查等调整的应纳税额进行调账处理，有无将调增的税额冲减当期应纳税额； 24．适用简易办法征收方式是否符合规定。 25.减按2%计算应纳税额是否符合规定。 实施自查的主要内容 （五）减、免税项目的自查。主要包括 26.有无未经国税机关审批或备案自行享受减免税； 27.减免税项目是否符合税收政策依据； 28.享受减免税的条件发生变化是否按规定报主管税务机关； 29.兼营增值税减免税项目是否按规定分别核算； 实施自查的主要内容 （五）减、免税项目的自查。主要包括 30.是否如实申报应税和减免税销售额，各种下脚料、边角余料等是否如实申报应税销售额； 31.减免税所提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告、备案证明材料等是否有效； 32.销售免税货物是否按规定开具增值税发票，销售免税货物开具增值税专用发票是否按规定征税（另有规定除外）； 33.享受减免税政策的销售额是否未按规定进行纳税申报。 实施自查的主要内容 （六）即征即退软件企业的自查。主要包括： 34.有无《软件企业认定证书》，《软件企业认定证书》是否在有效期内，是否按规定每年参加年审； 35.生产销售的即征即退软件产品有无《计算机软件著作权登记证书》及《软件产品登记证书》； 36.从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例是否不低于50%； 实施自查的主要内容 37.软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入的比例是否在8%以上； 38.年软件销售收入占企业年总收入的比例是否在35%以上； 39.自产软件收入占