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阳　光　稽　查 --2011年A类企业自查辅导 辅导内容 一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案 二、历年来稽查查出的常见涉税问题 三、纳税人在税务稽查中的权利和义务 一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案 1、A、B、C类企业的分类标准 　　我们把全市（含辖市区）的纳税人依据“上年度缴纳税款”这指标，由大到小进行排序，税源占70％部分所包含纳税人作为A类纳税人；70％至85％的部分所包含作为B类纳税人；其余作为C类纳税人。 2011年我市共有317户A类企业，其中，近三年未经稽查的市区A类企业约70户。 一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案 2、按省地税稽查局的要求，我们每年要安排20%以上的纳税人开展自查，然后，视自查情况从中选择不低于30%的纳税人进行重点检查（即进户检查）。也就是说今天参加自查动员的纳税人，大约有三分之一将成为我们下一步的重点检查对象。 一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案 3、自查阶段的工作。 （1）查前动员辅导。 2011年6月1日至6月8日，通过新闻媒体和自查动员会的形式布置检查工作，向企业发放自查提纲、自查申报表等资料，并辅导企业认真自查。 （2）企业自查。 2011年6月9日至6月20日，A类企业按照要求开展税收自查。对自查出的应缴未缴税款，必须填写自查申报表，经我们确认后，就地自行入库。同时即使没有自查税款的，也应将自查申报表和09、10年的财务报表送至在税稽查局407室。 一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案 4、重点检查阶段的工作 （1）、确定重点检查对象。2011年6月20日至6月30日。 　　自查工作结束后，市稽查局根据对A类企业自查情况，经过税分析，经市局选案委员会审核批准后，确定重点检查的对象。 （2）、重点检查实施。 2011年7月1日8月31日。 　 由市局稽查局统一采取集中调账检查方式组织实施。从市稽查局、辖市区稽查局选调18名责任心强、业务素质高的稽查人员，统一编组，实施检查。 一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案 5、检查全阶段的工作要求 （1）、严格执行税法。严格依照《税务稽查工作规程》及相关法律法规开展分级分类A类企业的检查。 （2） 、遵守检查纪律。严格遵守检查纪律和各项廉政规定，严格执行保密规定。 辅导内容 一、市地税稽查局2011年分级分类检查实施方案 ? 历年来稽查查出的常见涉税问题 三、纳税人在税务稽查中的权利和义务 二、历年来稽查发现的常见问题 （1）应计入主营业务收入或其他业务收入的营业款项，直接冲减成本费用，或挂在往来科目中，少缴或不缴营业税。 如以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息等，应视同销售缴纳“销售不动产”营业税。 如售后回租事项，不能按实际取得的销售款确认营业收入。（应按公允价值确认房屋销售收入，即应将应付租金的公允价值加到实际取得的售后回租售房款项中，缴纳营业税。） 二、历年来稽查发现的常见问题 如低价出租、低价销售或赠予不动产等事项，（一般在关联方之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应按公允价值确认租赁或销售收入如低价出租、低价销售或赠予不动产等事项，（一般在关联方之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应按公允价值确认租赁或销售收入。 如销售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，应按5%全额缴纳“销售不动产营业税”。 如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应以应收的保费收入全额缴纳营业税。 。 如销售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，应按5%全额缴纳“销售不动产营业税”。 如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应以应收的保费收入全额缴纳营业税。 二、历年来稽查发现的常见问题 （2）会计上应作代收代付处理的款项，企业未按规定缴纳营业税 如房地产企业代收代付的煤气安装费、有线电视费，应按税法规定缴纳5%的营业税。 如律师事务所向客房收取的代办费，也应并入服务收入计算缴纳营业税 （3）会计上应作预收账款处理的事项，企业未按规定缴纳营业税。 如房地产企业的预收账款，房地产开发企业的预售房屋的诚意金，按税法规定应缴营业税。 如建筑安装企业09年度后报表上的预收账款，按新营业税法规定应缴纳营业税。 二、历年来稽查发现的常见问题 （4）会计上作冲减费用处理的事项，企业未正确缴纳营业税。 如企业之间的贷款利息收入，会计上虽作冲减财务费用处理，但应按税法规定缴纳5%的营业税。 （5）不及时确认收入（挂往来或开收据或不入账），导致延迟纳税。 特别提醒建筑安装企业。自2009年新营业税法实施后，建筑安装企业的预收账款要缴纳营业税，这个行业与房地产企业一样，是按合同约定收款时间或实际收款时间孰早来确定营业税纳税义务发生时间的