13行政单位支出的核算.ppt

§第二节　行政单位支出的核算　　　　 　　　 　　一、支出的概念和种类 行政单位支出：指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失。 　 （二）分类：　　1、按支出管理要求分类（1）经常性支出（2）专项支出 2、按支出用途分类（十类） 　　　　　基本工资 　　　　　补助工资 　　　　　其他工资 　　　　　职工福利费 　　　　　社会保障费 　　　　　公务费 　　　　　业务费 　　　　　修缮费 　　　　　设备购置费 　　　　　其他费用 二、经费支出的报销口径 （一）发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等： 　　　　　应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证　　列报，不能以编制金额或预算数字列支。 （二）购入办公用品和行政用的零星材料： 　　　　　一般按购入数直接列为支出； 　　　　　数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列　　　　报支出。 （三）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取　　　数经经办人员签收后列报。 （四）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位列支 （五）财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。 三、“经费支出－－××”账户的核算： （一）核算内容： 　　　　　本帐户总括地核算与监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数的情况。 　　　　　本帐户应按经常性支出和专项支出分设明细帐。 　　　　 　　　　　经费支出－－经常性支出 　　　　　 　　　　　经费支出－－专项支出　　 （二）帐户结构：　　　经费支出－经常性支出（支出类）　 结余－经常性结余　 　（＋）　　　　 （一）　　　　　　（－）　 经常性经费实际　 冲减经常性经费出　　　　　　　　　 　　支出数　　　　 支数或年终转销数  　本期发生额：XX　 本期发生额：XX 　平时余额：XX　　　　　　　　　　　（转销）　　 　平时余额在借方，表示经常性经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。 　　 经费支出－专项支出（支出类）　　结余－专项结余　 　（＋）　　　　 （一）　　　　　　（－）　　专项经费实际　　冲减专项经费出支　　　　　　　 　　　出支数　　　　 数或年终转销数　本期发生额：XX　 本期发生额：XX　平时余额：XX　　　　　　　　　　　（转销）　　 　平时余额在借方，表示专项经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－专项结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。 （三）主要帐务处理：（1）行政单位发生经费支出时：　　　 借：经费支出－－xx 贷：银行存款、现金（2）支出被冲减少收回时：　 　借：银行存款、库存材料、现金等　　　　贷：经费支出－－xx（3）年终将“经费支出－－经常性支出”借方平时余额结转至　　　“结余－－经常性结余”借方时：　　　借：结余－－经常性结余　　　　贷：经费支出－－经常性支出（4）年终将“经费支出－－专项支出”借方平时余额结转至　　　　“结余－－专项结余”借方时：　　　　借：结余－－专项结余　　　　　贷：经费支出－－专项支出 （四）核算举例： 例1:某行政单位发生下列经济业务： 1．开出转帐支票，购买办公用品，计500元。　 　　　　借：经费支出—经常性支出—公务费　　500　 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　500 　2．计算发放本月职工工资，有关资料如下：本单位在职职工实有人数 250人，应发基本工资总额 175000元，应发补助工资总额 35000元，另外计发离退休人员 15人离退休费共计 15000元，长休人员工资 400元。代扣职工水电费共计9000元，其中离退休人员水电费 400元。扣住房公积金11200元。 　　（1）计算本月实发工资金额： 　　实发在职职工工资＝175000＋35000－（9000－400）－11200 　　　　　　　　　　＝190200（元） 　　实发离退休人员工资＝15000－400＝14600（元） 　　实发长休人员工资＝400（元） （2）开出现金支票提取现金205200元（190200十14600＋400）。 　　　借：现金 205 200 　　　　贷：银行存款 205 200 （3）发放在职职工工资，同时扣回水电费及住房公积金。 　　借：经费支出—经常性支出—基本工资 17