第6、七章会计报表、账务处理程序.pptVIP

第六章 财务报表及编制 一、财务会计报告的含义和构成 企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 企业财务报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。其中，会计报表是财务会计报告的主体。 1、会计报表的含义与构成 会计报表以企业日常的会计核算资料为依据，按照规定的格式和要求定期编制并对外提供的、以货币计量单位总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件。包括主表和若干张附表。 主表 附表 资产负债表 资产减值明细表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 利润表 利润分配表 分部报表（地区分部） 分部报表（业务分部） 现金流量表 2、会计报表附注及构成 会计报表附注是为了便于会计报表的使用者阅读理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及有关项目等所作的解释说明。 主要包括： （1）不符合会计制度和会计报表编制基础的说明； （2）重要会计政策和会计估计或其变更的说明； （3）重大会计差错更正的说明； （4）关键计量假设的说明； （5）或有事项和承诺事项的说明； （6）资产负债表日后事项的说明； （7）关联方关系及其交易的说明； （8）重要资产转让及出售说明； （9）企业合并、分立的说明； （10）重大投资、融资活动的说明； （11）会计报表重要项目的说明； （12）有助于理解和愤怒系会计报表需要说明的其他事项。 3、财务情况说明书和含义及构成 财务情况说明书是对企业会计报告期间相关的重大事项的补充说明。主要是对在会计报表及其附注中未披露的对企业经营影响较大的、不能用货币计量的事项，以及虽然在会计报表及其附注中披露但需要用文字进一步说明以便报表使用者理解的事项，作进一步解释说明与分析提炼和归纳总结。 一般包括： （1）企业生产经营的基本情况； （2）利润实现和分配情况； （3）资金增减和周转情况； （4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等，如管理层对企业经营情况的分析和讨论、以及对经营计划的说明和未来前景的预测内容。 二、三张会计主表的含义、作用与编制 1、资产负债表 定义：反映期末（年末、月末、季度末）时刻企业的财务状况。 作用： （1）反映企业在某一日期所掌握的全部资源以及这些资源的分 布情况，有助于报表了解企业资产使用的合理性和效率； （2）反映企业资金来源的构成，有助于分析企业的资本结构的 合理性，分析预测企业财务风险； （3）反映企业流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和 评价企业的短期偿债能力； （4）反映通过表中相关项目的对比分析，可以衡量企业偿债能 力大小。 （5）通过将本期与以前各期资产负债表的比较分析，可以了解 企业资本结构的变化及其财务状况变动的趋势。 编制方法： （1）短期投资、长期股权投资、固定资产原价、短期借款、实 收资本等大量项目有直接的账户所对应，可以直接根据相 应账户的期末余额填列； （2）货币资金、存货、固定资产净值、在建工程、无形资产、 未分配利润等项目都涉及若干账户余额，需要根据所涉及 的若干账户余额相加或相减后的结果填列； （3）应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、待摊费用、 预提费用项目需要参考相关明细账余额分析计算填列； （4）流动资产合计、固定资产合计、资产总计、负债合计、所 有者权益合计、负债与所有者权益总计等项目直接根据资 产负债表中所含盖的相关项目的期末数相加填列。 2、利润表 定义：反映一定会计期间整个过程中财务成果的累计。 作用： （1）反映一定会计期间内收入、费用及盈亏状况，有助于 分析与预测企业的经营成果、获利能力和长期偿债能力； （2）通过与资产负债表中相关指标进行对比分析，可以衡量 企业资产的质量和利用效率； （3）通过不同时期利润表的比较分析，了解企业获利能力变 化及其发展趋势； （4）最终结出的净利润可以作为利润分配的主要依据； （5）有助于考核管理人员的业绩。 编制方法